交大思诺（300851）2024年年报关键审计项：发出商品确认、应答器系统收入确认

据证券之星公开数据整理，近期交大思诺（300851）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、发出商品确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(一)8。
• 发出商品余额：截至2024年12月31日，发出商品余额为53,363,248.31元，占期末资产总额的3.71%，占期末存货余额29.31%。
• 发出商品构成：主要包括运用于高速铁路、城市轨道交通具体线路项目的配套应答器系统和其他各类型产品，由交大思诺公司直接发往客户指定的最终用户。
• 收入确认方式：
• 对运用于高速铁路、城市轨道交通具体线路项目的配套应答器系统，在获取相应线路开通信息即产品得到验收后确认收入结转成本。
• 其他各类型产品，按合同约定将产品交付购货方，客户确认收货，获取验收证明文件后确认收入结转成本。
• 关键审计原因：由于发出商品金额重大、存放地点分散，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与发出商品相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对账记录检查：选取项目检查交大思诺公司与客户就期末发出商品的对账记录。
3. 实地抽盘：向交大思诺公司获取按客户、项目分类的期末发出商品明细表，对发出商品选取项目实施实地抽盘。
4. 细节测试：检查发出商品相关合同、发货单、签收单，选取项目对发出商品的数量进行函证。
5. 分析程序：结合发出商品的发出年限及相关工程项目的状态实施分析程序：询问市场部及技术部员工项目的开通情况，登录公共网络信息平台，查看地铁、高铁的开通情况，综合考虑预收款 项和开票情况。
6. 期后结转检查：检查发出商品期后结转成本情况，检查与发出商品相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应答器系统收入确认

项目内容

• 相关信息披露：附注三(二十二)3及附注五(二)1。
• 收入来源：交大思诺公司收入主要来自于三类产品：轨道电路读取器、机车信号CPU组件、应答器系统。
• 收入金额：2024年度，交大思诺公司营业收入为人民币337,322,219.96元，其中应答器系统收入为186,152,735.60元，占营业收入的55.19%。
• 收入确认方式：
• 对运用于高速铁路、城市轨道交通具体线路项目的配套应答器系统，在获取相应线路开通信息即产品得到验收后确认收入。
• 其他各类型产品，按合同约定将产品交付客户，客户确认收货，获取验收证明文件后确认收入。
• 关键审计原因：由于营业收入是交大思诺公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，验收合格证明文件的获取时间具有不确定性。因此我们将应答器系统的收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同检查：检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 分析程序：按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；与同行业上市公司进行对比分析，判断收入增长趋势和毛利率的合理性。
4. 函证程序：结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
5. 细节测试：
6. 自收入明细账选取特定项目，核对至客户签收单或验收单、开通信息等，检查销售收入真实性以及是否在恰当的期间确认。
7. 自销售发票、发运单、客户签收单或验收单选取样本，核对至收入明细账，检查销售收入完整性。
8. 检查应收账款期后回款、是否存在异常销售退回情况等。
9. 财务报表列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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