欧陆通（300870）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期欧陆通（300870）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，深圳欧陆通的营业收入为379,753.31万元。
• 收入确认方法：
• 销售给境内客户的：将货物交付到买方指定地点，经客户签收后确认销售收入。
• 销售给境外客户的：以货物报关出口，办理报关手续后确认销售收入。
• VMI方式：经客户实际领用货物后确认销售收入。

审计应对

1. 了解、评价和测试深圳欧陆通销售与收款相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用。
3. 通过公开渠道查询和了解主要客户的背景信息，如工商登记资料等，确认客户与深圳欧陆通及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系。
4. 结合同行业公司毛利率，对收入和成本执行分析程序，分析毛利率变动趋势的合理性。
5. 结合应收账款审计，函证主要客户的销售额和余额，对未回函的客户执行替代测试。
6. 抽取样本核对销售收入交易的相关单据，如销售合同（订单）、发货单、签收单、报关单、对账单和销售发票等，以核实已确认的销售收入是否真实。
7. 对比分析海关或国家外汇管理局应用服务平台的数据，以核实出口销售的真实性。
8. 抽样选取资产负债表日前后记录的销售收入交易，核对至各模式下收入确认的支持性凭证，以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款减值

项目内容

• 应收账款账面价值：2024年末，深圳欧陆通应收账款账面价值为138,787.82万元。
• 坏账准备评估：涉及管理层的重大会计估计及判断。

审计应对

1. 了解、评价和测试深圳欧陆通信用政策及应收账款管理相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 分析应收账款预期信用损失计提会计政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项金额重大的判断、单项计提坏账准备的判断，复核是否符合相关会计政策。
3. 分析主要客户的应收账款信用期，对超出信用期的应收款了解原因，以识别是否存在影响深圳欧陆通应收账款坏账准备评估结果的情形。
4. 对于采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型计提坏账准备的应收账款，取得深圳欧陆通应收账款账龄分析表和坏账准备计提表，分析检查应收账款账龄划分及坏账计提的合理性和准确性。
5. 结合同行业公司应收账款周转率，对应收账款执行分析程序，分析其合理性。

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