万胜智能（300882）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期万胜智能（300882）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十三）及五（二）1。
• 万胜智能公司的营业收入主要来自于智能电表和用电信息采集系统等产品的研发、生产和销售。
• 公司该等产品的销售业务属于在某一时点履行的履约义务。
• 2024年度，万胜智能公司营业收入金额为人民币937,386,862.29元。
• 由于营业收入是万胜智能公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入按月度、产品等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 对本年记录的收入交易选取样本，实施独立函证程序并取得回函，以确认收入的真实性；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单、客户签收单、出口报关单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 取得公司中标通知书，并在国家电网公司电子商务平台查询中标信息，以确认合同的真实性；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十一）、三（十二）、五（一）3、五（一）8及五（一）18。
• 截至2024年12月31日，万胜智能公司应收账款账面余额为人民币274,989,471.67元，坏账准备为人民币19,836,621.91元，账面价值为人民币255,152,849.76元，合同资产(包括在其他非流动资产列报数)账面余额为人民币69,914,234.53元，减值准备为人民币6,980,165.86元，账面价值为人民币62,934,068.67元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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