金埔园林（301098）2024年年报关键审计项：工程业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期金埔园林（301098）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 金埔园林2024年度合并财务报表中主营业务收入905,295,279.16元，其中工程业务收入881,378,631.60元，占主营业务收入比例97.36%，金额及比例重大。
• 鉴于主营业务收入是金埔园林关键业务指标之一，而工程业务收入占比极高，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解、评估并且测试与工程业务收入成本确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 结合公司业务情况，评价管理层关于工程业务收入确认相关的会计政策应用是否恰当；
3. 选取工程业务样本，复核重大工程合同及关键合同条款，观察项目现场，对工程项目的实际执行情况及完工进度进行访谈；
4. 复核重大工程合同的本期完成工程量以及其相应的产值，抽样匹配其对应的成本发生情况。检查工程成本发生的采购合同、发票、材料入库单、劳务结算单和机械结算单等支持性文件，以评估其完成产值的合理性。评估工程合同形成的已完工未结算资产的可收回性；
5. 向主要客户实施函证程序，验证施工合同的主要条款、完工进度、本期工程产值、累计工程产值、累计工程结算金额以及累计工程回款金额的准确性；
6. 对工程业务收入执行截止测试，通过检查完工确认单、竣工验收证明、审计决算报告的日期，分析收入确认是否跨期；
7. 结合同行业公司毛利率，对收入和成本执行分析程序，分析整体毛利率及其变化趋势的合理性。

二、应收账款坏账准备计量及合同资产减值准备计量

项目内容

• 事项描述
• 金埔园林2024年12月31日合并报表中应收账款原值1,663,185,398.81元,坏账准备400,689,156.35元,合同资产原值1,364,822,878.79元,合同资产减值准备22,590,331.48元。
• 金埔园林管理层依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合,在组合基础上参考历史信用损失经验,结合当前状况及前瞻性信息的预测,通过违约风险和预期信用损失率计算预期信用损失确认应收账款坏账准备。
• 金埔园林管理层依据信用风险特征将合同资产划分为若干组合,在组合基础上参考历史信用损失经验,结合项目结算进度、项目推进情况、客户企业性质及前瞻性信息的预测,通过违约风险和预期信用损失确认合同资产减值准备。
• 上述应收账款及合同资产的余额重大,并且预期信用损失的计算需要管理层的判断和估计。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层与应收账款及合同资产组合划分及预期信用损失计量相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信状况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等,评价管理层对预期信用损失评估的依据是否恰当；
3. 参考历史损失率及前瞻性信息,通过计算迁徙率分析评价管理层预期信用损失率估计的合理性；
4. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款,复核管理层对于信用风险特征组合的设定,选取样本测试信用风险组合分类和账龄划分的准确性,重新计算预期信用损失,验证其计量的准确性；
5. 对于结合项目结算进度、项目推进情况、客户企业性质计算预期信用损失的合同资产,复核主要项目的上述情况,验证管理层对于合同资产减值准备计量的准确性；
6. 选取样本检查期后回款情况；
7. 通过与同行业上市公司横向对比坏账准备及减值准备计提比例,评价公司坏账准备及减值准备计提的充分性；
8. 复核财务报告中对应收账款及坏账准备计量、合同资产及减值准备计量披露的完整性。

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