巨轮智能（002031）2024年年报关键审计项：产品销售收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期巨轮智能（002031）发布2024年年报，该份财报由尤尼泰振青会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 产品销售收入的确认

项目内容

巨轮智能主要从事轮胎模具、液压式硫化机、机器人及智能装备和精密机床的研发、制造和销售。如后附的财务报表附注五.38显示，巨轮智能2024年度营业收入为982,462,562.73元。产品销售收入的确认将对经营成果产生重大影响。

审计应对

• 了解、评价并测试管理层关于产品销售收入确认的内部控制系统的有效性。
• 结合产品类型实施了分析性程序，对各类产品的收入和毛利情况进行分析，判断本期收入和毛利率变动的合理性。
• 选取样本检查销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 执行了细节测试，审查了与产品销售收入相关的会计核算，并检查了重大及相关文件记录，包括销售合同、销售订单、销售发票、客户签收单或验收合格证书、提单、报关单等，并与管理层讨论，评估管理层对产品销售收入确认是否有重大偏颇和错报的迹象。
• 对产品销售收入进行截止性测试，关注巨轮智能资产负债表日前后产品销售收入的准确性及是否计入恰当的会计期间。
• 对主要客户的销售额、应收账款及发出商品实施函证程序，检查已确认的收入的真实性和准确性。
• 检查主要客户的销售合同或订单的实际履行情况，抽样检查本年度销售回款情况。

2. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，巨轮智能应收账款余额为420,077,696.40元，坏账准备余额为51,368,163.44元，净额为368,709,532.96元。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大。

审计应对

• 结合应收账款的账龄、客户信用情况等分析复核巨轮智能所采用的应收账款坏账准备政策的合理性，包括确定风险组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。
• 执行应收账款函证程序及期后回款检查程序，评价应收账款坏账准备计提的充足性。
• 与管理层讨论应收账款回收情况及可能存在的回收风险。
• 复核财务报表及附注中与应收账款坏账准备有关的披露。

3. 存货跌价准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，巨轮智能存货余额为489,869,000.56元，存货跌价准备金额为91,925,167.00元，存货净值为397,943,833.56元。由于存货资产价值较高且存货跌价准备的计提涉及重大估计及判断。

审计应对

• 了解和评价巨轮智能存货管理及存货跌价准备计提相关的内部控制设计及运行的有效性，并对关键控制点执行有效性测试。
• 执行存货监盘程序，了解存货的可使用状态、保存情况等。
• 获取年末存货库龄明细表，执行分析性复核程序。
• 与管理层讨论年末存货的可使用状态及可能存在的减值风险。
• 获取巨轮智能编制的存货跌价计提表，评价其估计售价、估计的成本费用等的合理性，复核存货跌价准备计提过程。
• 复核财务报表及附注中与存货跌价准备有关的披露。

4. 固定资产、在建工程及其他非流动资产

项目内容

截至2024年12月31日，巨轮智能固定资产净值1,503,827,141.63元、在建工程309,840,519.36元、其他非流动资产212,152,321.86元，合计2,025,819,982.85元。由于上述报表金额占资产总额比例较高，且资本化金额大，存在舞弊风险。

审计应对

• 业务循环内控执行穿行测试，关键内控节点执行细节测试。
• 取得公司工程建设合同，合同约定中付款条款与预付进度款一一核对。
• 实施固定资产及在建工程监盘程序，实地查看可使用状态或完工情况。
• 细节检查，通过检查采购合同、施工合同、验收单、发票、监理报告等单据，检查固定资产及在建工程增减波动的合理性、真实性及成本归集是否准确。
• 查阅工程承建单位的工商信息资料，以确认是否存在潜在的关联方关系。
• 实施函证程序。
• 复核财务报表及附注中与长期资产列报有关的披露。

5. 固定资产减值

项目内容

截至2024年12月31日，巨轮智能固定资产余额为2,918,129,654.59元，累计折旧余额为1,383,215,340.83元，固定资产减值金额为31,087,172.13元，固定资产净值为1,503,827,141.63元。由于固定资产减值准备的计提涉及重大估计及判断。

审计应对

• 测试和评估与固定资产减值相关的内部控制设计和运行的有效性。
• 对长期资产实施实物检查，实地观察长期资产是否存在减值迹象。
• 获取管理层关于固定资产是否存在减值迹象的判断依据，分析其合理性。
• 对于利用评估师报告计提减值准备的，复核估值专家评价评估价值的计算过程和重要参数的选择是否适当。
• 资产减值准备的计提执行重新计算，判断其计提依据是否充分，计提金额是否准确。
• 复核资产减值的账务处理，以及在财务报告中的列报。

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