西宁特钢（600117）2024年年报关键审计项：销售收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期西宁特钢（600117）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

A. 销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报告附注五.38及附注七.61所示,2024年主营业务收入55.25亿元,较上期增加8.70亿元,增长率为18.68%,对于财务报表整体影响重大。
• 主营业务收入是西宁特钢公司的关键业绩指标之一,存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估及测试
2. 西宁特钢公司与收入确认相关的内部控制的设计及运行有效性。
3. 销售模式及销售条款
4. 对西宁特钢公司销售模式及销售条款进行了解及分析,评价不同销售模式和销售条款下西宁特钢公司的收入确认会计政策是否符合会计准则的规定。
5. 房地产销售: 对房地产销售网签合同、测绘报告、验收报告等进行检查核对,评价房地产销售收入确认是否与会计政策一致,并符合会计准则的相关规定。
6. 货物销售: 抽取合同及订单,对合同及订单中约定的交货方式及货权转移等关键条款进行检查,评价主营业务收入确认政策是否符合会计准则的相关规定。
7. 执行分析性程序
8. 包括分行业、分产品分析年度与月度收入波动和毛利率变动的合理性等程序,识别西宁特钢公司收入确认可能存在的风险。
9. 函证程序
10. 对重要客户实施函证程序,询证当期发生的销售金额及往来款余额,检查当期及期后客户回款情况,确认收入的真实性；并对没有回函或者回函不一致情况执行替代测试。
11. 检查支持性文件
12. 房地产销售: 抽取房屋交易记录,核对房屋预售许可证、竣工验收报告、测绘报告、网签合同、收款凭证、房产管理部门备案信息等支持性文件,复核房地产销售收入的真实性与准确性。
13. 货物销售: 抽取主营业务收入交易记录,核对出库单、销售发票、签收单、收款凭证等支持性文件,复核货物销售收入的真实性与准确性。
14. 收入确认期间评估
15. 对资产负债表日前后确认的销售收入,核对至出库单、销售发票、签收单、收款凭证等支持性文件,以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
16. 列报和披露检查
17. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

B. 长期资产减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报告附注五.31长期资产减值及附注七、注释21、27及72所述,西宁特钢公司上述长期资产减值准备余额合计人民币8.45亿元,其中:固定资产期末减值准备余额4.74亿元、商誉期末减值准备余额为3.71亿元。
• 由于西宁特钢公司管理层在确定上述长期资产的可收回金额时需要运用重大会计估计和判断,且影响金额重大,有可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况。

审计应对

1. 了解、评价及测试
2. 西宁特钢公司与固定资产、商誉减值相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
3. 资产减值准备明细表
4. 获取资产减值准备明细表,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数进行核对,检查并复核其计算准确性。
5. 资产状况检查
6. 对重要的资产进行抽盘,检查资产的状况及本年度使用情况,结合资产盘点情况,核查是否存在闲置资产情况,判断其是否存在减值迹象。
7. 针对闲置资产结合西宁特钢公司未来经营计划,与管理层讨论未来是否能持续为西宁特钢公司创造价值。
8. 第三方评估专家报告
9. 获取并阅读管理层聘请的第三方评估专家出具的固定资产、商誉减值测试报告,对资产组构成、评估依据、评估假设和评估参数进行复核,复核固定资产和商誉减值计算的准确性。
10. 第三方评估专家评价
11. 评价第三方评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。
12. 列报和披露检查
13. 检查固定资产及商誉减值相关信息的列报和披露是否恰当。

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