君禾股份（603617）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期君禾股份（603617）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 应收账款的会计政策：详情及应收账款的分析请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释(三)。
• 应收账款数据：2024年12月31日，公司合并财务报表中应收账款的原值为303,954,811.34元，坏账准备为19,040,281.45元。
• 管理层评估：公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际回款情况等因素。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制。
2. 减值测试复核：复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 预期信用损失评估：对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对划分组合以及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性，包括对迁徙率、历史损失率的重新计算，参考历史审计经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估，并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
4. 客户询证：按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内的应收账款情况及销售情况。
5. 期后回款检查：结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 收入确认的会计政策：详情请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十七）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（三十七）。
• 主营业务收入：2024年度，公司销售水泵及配件产品确认的主营业务收入为人民币1,082,385,891.05元。
• 收入确认时点：公司对于水泵及配件产品销售产生的收入是在商品控制权转移至客户时确认的，根据销售合同约定，内销收入通常以水泵及配件产品交付给购货方离开公司仓库作为销售收入的确认时点，外销收入通常以取得报关单，且货物实际放行取得装船单/提单作为销售收入的确认时点。

审计应对

1. 内部控制评价：了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同检查：选取样本检查销售合同，判断履约义务构成和控制权转移的时点，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 收入分析：结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 收入交易核对：对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、报关单、装箱单及提单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 收入截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单或报关单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 函证程序：实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。

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