欣灵电气（301388）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期欣灵电气（301388）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

截至2024年12月31日，公司合并财务报表中应收账款的原值为175,437,002.08元，坏账准备为13,441,107.13元。公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括合同信用期以及实际还款情况等因素。由于公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们确定应收账款的可收回性为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试 管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核 管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 评价 管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
4. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

2024年度，公司确认营业收入为人民币468,495,480.07元。公司销售产生的收入是在商品控制权已转移至客户时确认的。内销为根据销售合同约定将产品运达至客户仓库或者指定地点（或客户自提），经客户或承运人签收后确认收入；其中寄售模式，以领用时点确认收入。外销为获取提单日确认收入。由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，我们将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查 主要客户的合同，确定与收货及安装验收有关的条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、物流单、签收单或报关单、提单等支持性文件，检查公司收入确认是否与披露的会计政策一致；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、物流单、签收单或报关单、提单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。

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