欧普泰（836414）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期欧普泰（836414）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 截至日期：2024年12月31日
• 应收账款账面余额：8,786.97万元
• 计提的坏账准备：2,129.85万元
• 会计准则：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
• 方法：采用预期信用损失法计量坏账准备
• 管理层职责：坏账准备的估计涉及管理层运用重大会计估计和判断
• 变化情况：2024年应收账款余额较上年有所减少，2024年末余额比年初减少22.20%
• 重要性：应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性

审计应对

1. 测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制
2. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及整个存续期预期信用损失率，评价管理层坏账准备计提的合理性
4. 结合应收账款函证程序，确认应收账款余额的真实性、准确性，分析回函情况和差异，判断是否存在大额应收账款纠纷或者存在明显减值迹象
5. 抽样检查期后回款情况

二、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入来源：销售光伏检测设备
• 2024年度营业收入：8,193.82万元
• 风险：收入是公司的关键业务指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望有操纵收入确认时点的固有风险

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，并与同行业公司比较是否存在重大异常，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况
3. 取得公司与主要客户签订的项目合同和订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求
4. 取得大额收入验收证据，与合同约定的验收条件核对，复核账列收入确认时点的准确性
5. 获取销售清单，对记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、送货单、报关单、调试单及验收单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合欧普泰公司的会计政策
6. 结合应收账款函证程序，检查已确认的收入的真实性
7. 对营业收入进行截止性测试，选取样本，核对销售合同、调试单（验收单），评价收入是否被记录于恰当的会计期间

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