宝钢股份（600019）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期宝钢股份（600019）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 存货跌价准备

项目内容

• 存货原值: 截至2024年12月31日，合并财务报表存货原值为人民币39,945,448,129.05元。
• 存货跌价准备余额: 人民币1,757,293,320.73元。
• 计量方法: 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。
• 管理层估计: 在计算存货可变现净值时，管理层需要做出重大判断和估计，特别是对于未来的售价、完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费等。

审计应对

1. 对存货跌价准备相关的内部控制进行评估并对内部控制的运行有效性进行测试。
2. 复核管理层的存货可变现净值估计方法，以及在存货可变现净值估计中使用的相关参数。
3. 抽取样本并复核管理层的可变现净值测试，包括获取期后销售单价以检验预计售价的合理性，对进一步加工成本、销售费用及相关税费的合理性进行评估。
4. 复核公司提供的存货跌价准备计算表的计算是否准确。
5. 执行存货监盘及抽盘程序，检查是否存在跌价计算时未予考虑的残次冷背存货。

2. 收入确认

项目内容

• 营业收入: 2024年度，营业收入为人民币322,115,845,919.76元。
• 销售商品收入: 占营业收入的96.2%，金额为人民币309,808,710,149.06元。
• 行业特点: 钢铁行业属于顺周期行业，钢材价格波动幅度大。

审计应对

1. 对收入确认相关的内部控制进行评估并对内部控制的运行有效性进行测试。
2. 执行分析性复核程序，分析销售收入和毛利率变动的合理性。
3. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，评价收入是否记录于正确的会计期间。
4. 抽取收入交易记录，核对出库单、收货确认单据等支持性文件，验证销售商品收入的真实性与准确性。
5. 抽取合同及订单，对合同及订单中约定的交货方式及货权转移等关键条款进行检查，评价收入确认政策是否符合会计准则的相关规定。
6. 对期后销售退回情况进行测试，关注是否存在重大销售退回，并评价其对财务报表的影响。

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