精伦电子（600355）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期精伦电子（600355）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

公司主要从事智能制造类、商用智能终端类和软件与信息服务类产品的生产和销售。2024年度营业收入14,249.61万元，较2023年度上升1.09%，为合并利润表重要组成项目。由于收入是精伦电子关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入真实性的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价营业收入确认相关内部控制的设计，并对关键内部控制运行有效性实施控制测试；
2. 检查销售合同样本，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
3. 结合产品类型对营业收入月度、年度以及毛利率的波动情况执行分析性复核程序；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单据、交付及验收单据、销售发票、销售回款记录等，判断收入确认的真实性；
5. 选取样本对报告期内确认的收入金额以及期末应收账款余额进行函证；
6. 对资产负债表日前后收入确认的相关单据进行截止测试，以评估收入是否在恰当的会计期间确认；
7. 检查在财务报表中有关营业收入的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、存货跌价准备

项目内容

管理层作出重大判断，我们将存货跌价准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 重新计算存货跌价准备的计提金额；
2. 检查在财务报表中有关存货跌价准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

三、应收账款坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日，精伦电子应收账款账面余额为7,233.12万元，坏账准备余额为6,272.57万元，应收账款账面价值重大，占合并财务报表资产总额的3.75%。由于应收账款金额重大且应收账款可收回金额的确定涉及管理层作出重大判断，我们将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层对确定应收账款坏账准备相关的关键内部控制设计和运行有效性；
2. 对于单项金额重大的应收账款，抽样并复核了管理层计算可收回金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估；
3. 重新计算坏账准备计提金额是否准确；
4. 检查在财务报表中有关应收账款坏账准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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