同济科技（600846）2024年年报关键审计项：存货的可变现净值的评估、工程收入确认

据证券之星公开数据整理，近期同济科技（600846）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货的可变现净值的评估

项目内容

• 描述：如财务报表附注5.8所述，同济科技在合并财务报表中列报的存货净值为人民币48.70亿元，占同济科技总资产的40.04%。同济科技对期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，而可变现净值的确定则需要管理层作出重大估计。

审计应对

1. 内部控制测试：对存货内部控制进行了解和测试，评价其设计和执行的有效性。
2. 实地抽查盘点：对存货项目进行实地抽查盘点，观察是否存在长期未予开发的土地、长期停工的项目、长期未能出售的项目以及工程施工进度等，判断相关存货是否存在跌价的情形。
3. 已完工开发产品分析：对于已完工的开发产品，在抽样的基础上，将管理层估计的售价与已签署销售合同的产品价格或周边楼盘价格进行比较，将管理层估计的销售费用及相关税费与已售项目实际发生的销售费用及相关税费进行比较，分析管理层确定可变现净值时所使用数据的合理性。
4. 未完工开发成本分析：对于未完工的开发成本，在抽样的基础上，将管理层估计的售价与已签署销售合同的产品价格或周边楼盘价格进行比较，将管理层估计的至完工时将要发生的成本同内部成本预算进行比较，将管理层估计的销售费用及相关税费与已售项目实际发生的销售费用及相关税费进行比较，分析管理层确定可变现净值时所使用数据的合理性。

二、工程收入确认

项目内容

• 描述：如财务报表附注5.42所述，同济科技2024年度工程收入占营业收入82.88%。同济科技的工程收入根据履约进度在一段时间内确认收入。工程承包项目按照履约进度在合同期内根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。由于工程收入对同济科技的重要性，管理层在工程开始时预估工程成本、合同总收入、完成的进度、尚未完工成本、合同风险等，并于合同执行过程中持续评估和修订，预计总成本、履约进度的确定涉及管理层的重大会计估计。

审计应对

1. 内部控制测试：测试与工程承包服务合同预算编制和收入确认相关的内部控制。
2. 合同检查：获取主要工程承包服务合同样本，检查预计总收入，评价管理层所作估计是否适当。
3. 成本检查：检查预计总成本的编制、审核及变更的流程以及相关控制程序。
4. 履约进度函证：选取工程承包服务合同样本，对合同履约进度向客户发函。
5. 现场查看：抽取工程承包服务合同样本，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工程的履约进度，并与账面记录进行比较，对异常偏差进行进一步的检查程序。

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