三棵树（603737）2024年年报关键审计项：应收款项坏账准备计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期三棵树（603737）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项坏账准备计提

项目内容

• 描述：截至2024年12月31日，三棵树公司应收款项中主要包括应收账款及其他应收款。应收账款账面价值323,468.09万元、其他应收款账面价值32,068.30万元，合计占三棵树公司年末总资产1,399,286.98万元的25.41%，金额较大且占比较高。应收款项的坏账准备计提采用预期信用损失法，涉及复杂的判断和估计，金额重大，应收款项可收回性存在一定不确定性。
• 信息披露：详见财务报表附注“三、10、金融工具”、附注“五、4、应收账款”、附注“五、7、其他应收款”、附注“五、51、信用减值损失”。

审计应对

1. 了解三棵树公司与应收款项坏账准备计提相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键控制运行的有效性，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 评价三棵树公司应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括复核确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 复核三棵树公司计算预期信用损失率的过程，包括账龄划分的准确性、迁徙率及前瞻性信息调整损失率的计算等。
4. 对三棵树公司管理层及相关业务负责人进行访谈，了解三棵树公司与下游客户最新的业务合作情况，复核管理层对应收款项可收回性进行评估的相关考虑及客观证据。
5. 对三棵树公司应收款项抽取样本实施函证程序，将函证结果与三棵树公司账面记录的金额进行核对，对未回函的客户执行替代程序。
6. 对三棵树公司本年应收款项发生额或期末余额重大的客户进行工商信息查询，了解成立时间及规模、董监高及股东信息等，以检查是否与三棵树公司及其控股股东和董监高存在关联关系。
7. 针对三棵树公司下游地产客户以房产偿还款项情况，检查双方签订的认购协议书、确认函、第三方出具的房产评估报告等，查看了解对应房产建设情况、周边可比楼盘价格及网签备案进度，评价管理层对应收款项坏账计提的合理性。
8. 将三棵树公司坏账计提标准与同行业进行比较，并结合三棵树公司应收款项期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 描述：三棵树公司2024年度营业收入为121.05亿元，收入金额重大且为公司关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 信息披露：详见财务报表附注“三、24、收入”及附注“五、42、营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 了解三棵树公司与收入确认有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 选取三棵树公司收入样本检查销售合同，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合企业会计准则规定、行业惯例和三棵树公司的经营模式，同时复核了相关会计政策是否得到一贯运用。
3. 选取三棵树公司收入样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发货单、销售发票、客户签收记录等，进而评价相关收入确认是否符合三棵树公司收入确认的会计政策。
4. 选取三棵树公司收入样本检查是否存在未入账销售返利及折扣费用，相关的核算及会计处理是否准确。
5. 选取三棵树公司收入样本检查工程承包合同条款和成本预算资料，评估管理层对预计总收入和预计总成本的估计的适当性；基于预计总成本以及实际发生成本计算完工百分比，以及合同甲方提供的工程进度单，检查了以完工进度为基础确认的工程承包合同收入计算的准确性。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收记录等支持性文件，同时获取资产负债表日前后客户签收记录核对至账面销售收入，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
7. 检查资产负债表日后三棵树公司收入是否存在销售退回，对于重大的销售退回，检查相关支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。
8. 选取三棵树公司收入样本实施函证程序，将函证结果与三棵树公司账面记录的金额进行核对，对未回函的客户执行替代程序。
9. 对三棵树公司主要产品单价、毛利率波动进行分析，并查阅行业网站及同行业上市公司相关披露数据，分析是否存在异常现象。
10. 对三棵树公司本年重大客户的工商信息进行查询，了解成立时间及规模、董监高及股东信息等，以检查是否与三棵树公司及其控股股东和董监高存在关联关系。
11. 对三棵树公司本年新增重大客户进行实地走访或视频访谈，了解业务真实性。

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