国晟科技（603778）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期国晟科技（603778）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 账面余额：15,929.86万元
• 跌价准备：2,324.83万元
• 影响：跌价准备金额对财务报表影响重大。
• 管理层判断：公司于报告期各资产负债表日, 对存货按照成本与可变现净值孰低计量, 确定存货跌价准备需要管理层作出判断和估计。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 对存货实施监盘, 检查存货的数量、状况, 获取盘点报告;
3. 取得存货的期末库龄清单, 对不同库龄的存货进行分析性复核;
4. 了解并评价存货跌价准备计提政策的适当性;
5. 获取公司计提存货跌价准备的计算表, 评估管理层在存货跌价准备测试中使用的相关参数, 尤其是预计售价、进一步生产的成本、销售费用和相关税费等, 复核存货跌价准备的计提是否充分;
6. 对主要发出商品执行函证程序, 检查发出商品的真实性及完整性;
7. 检查资产负债表日后的销售情况, 以评估存货跌价准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 主营业务：光伏组件生产及销售、园林工程及光伏电站工程施工等。
• 收入总额：207,844.10万元
• 光伏组件及电池销售收入：190,806.41万元, 占比较高。
• 风险：收入作为关键业绩指标之一, 存在被管理层操纵以达到特定目标或期望的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与产品销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 选取样本检查销售合同, 识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件, 对与产品销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行分析评估, 评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序, 判断报告期收入金额是否出现异常波动的情况;
4. 对报告期记录的收入交易选取样本, 核对销售合同或订单、出库单、签收单、对账单及发票, 结合应收账款期后回款, 评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策;
5. 对资产负债表日前后确认的销售收入, 实施截止性测试, 评价相关收入是否在恰当期间记录;
6. 选取样本对应收账款余额和销售收入金额实施函证程序;

三、固定资产减值

项目内容

• 账面价值：96,807.19万元
• 减值准备：3,708.62万元
• 原因：2024年度公司光伏业务经营不及预计, 相关长期资产出现减值迹象。
• 管理层判断：相关减值测试涉及管理层重大判断和估计, 可能造成重大财务影响。

审计应对

1. 了解和测试管理层固定资产减值测试相关的关键内部控制的设计及运行有效性;
2. 复核管理层关于长期资产减值迹象的判断, 评价管理层是否按照企业会计准则的规定进行减值测试;
3. 评价管理层聘请的第三方外部专家的独立性和专业胜任能力;
4. 获取管理层减值测试计算表, 评价减值测试方法的合理性并复核减值测试计算过程;
5. 基于我们对行业以及国晟科技经营情况的了解, 分析并复核管理层进行减值测试时运用的重大判断和估计的合理性, 包括预计未来现金流量、折现率等;
6. 将预计未来现金流量的基础数据与历史数据及其他支持性证据进行比对并考虑其合理性;
7. 复核长期资产减值的账务处理及在财务报表中的列报。

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