芯源微（688037）2024年年报关键审计项：设备销售收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期芯源微（688037）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、设备销售收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、25和附注五、39。
• 芯源微公司主要从事半导体专用设备的研发、生产与销售。
• 根据合同约定，芯源微公司于设备移交给客户并完成安装调试，验收合格后确认收入。
• 芯源微公司2024年度半导体专用设备销售收入为170,954.25万元，占营业收入的比例为97.49%。
• 由于设备销售收入金额较大且收入为芯源微公司重要的财务指标之一，从而存在芯源微公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制
2. 复核相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
3. 对设备销售收入执行分析程序
4. 包括对比分析报告期各年度、主要产品、综合毛利率的增减变动以及同行业上市公司毛利率等。
5. 从设备销售收入的会计记录中选取样本
6. 与该笔销售相关的销售合同、验收报告书、发票等信息进行核对，结合函证程序，确认已入账收入的真实性和准确性。
7. 针对可能出现的完整性风险
8. 以产品出库单为出发点，随机抽取出库单，延续经营链条对相关凭证进行检查，最终检查至记账凭证，以确认产品是否有发出未记录的情况。
9. 执行截止测试程序
10. 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本。
    • 境内销售，重点关注客户出具的产品验收报告书以及期后回款情况。
    • 境外销售，与海关报关系统记录数据进行核对，关注报关日期、结算方式、验收报告书以及期后回款等，以验证收入是否记录在恰当的会计期间。

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