博众精工（688097）2024年年报关键审计项：销售收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期博众精工（688097）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入确认

项目内容

博众精工主要从事自动化设备的研发、生产和销售。根据博众精工合并财务报表附注五、(三十九)所述，2024年度营业收入为人民币495,420.15万元；2023年度营业收入为人民币483,985.00万元。根据公司业务特点，设备产品送货得到客户验收后确认收入实现，因此可能存在营业收入未在恰当期间确认的风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过访谈管理层，对与收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，了解和评价收入确认会计政策的适当性；
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品收入、成本、毛利率与上期比较分析等；
4. 抽取部分客户的订单，通过询问、检查等程序检查销售内控制度的执行情况，并与发货记录、收款单据、出口报关单、客户验收确认单据等进行核对，确认销售的真实性；
5. 向主要客户函证交易额及应收账款余额，网络查询公司出口报关数据，并与账面记录进行核对；
6. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本检查相关支持性凭证，确认收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款和合同资产的预期信用损失

项目内容

如博众精工合并财务报表附注五、(三)和附注五、(八)所述，截至2024年12月31日，应收账款账面余额3,680,478,455.45元，减值准备金额233,487,195.49元；合同资产账面余额108,055,811.30元，减值准备金额5,433,431.55元。截至2023年12月31日，应收账款账面余额2,674,644,833.47元，减值准备金额172,911,537.19元；合同资产账面余额170,014,510.42元，减值准备金额8,788,123.04元。由于博众精工应收账款和合同资产余额重大，应收账款和合同资产的坏账准备计提金额需要管理层考虑所有可获取的合理且有依据的信息（包括前瞻性信息）进行预期信用损失的评估。

审计应对

1. 评价管理层对应收款项管理内部控制制度的设计和运行的有效性；
2. 通过查阅销售合同、相关产品验收单、回款情况及与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备和合同资产减值准备计提的会计估计是否合理；
3. 通过分析博众精工历史上同类应收款项组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用、市场条件及同行业企业计提比例等因素对公司减值准备会计估计的合理性进行评估；
4. 对博众精工按照账龄分析法计提以及单项计提的减值准备进行复核，以查验减值准备计提是否准确；
5. 对应收款项和合同资产的期末余额选取样本执行函证程序。

三、发出商品

项目内容

如博众精工合并财务报表附注五、(七)所述，截至2024年12月31日，发出商品账面余额1,639,345,085.40元；2023年12月31日，发出商品账面余额1,477,359,719.92元。博众精工发出商品余额主要因自动化设备销售合同中要求对项目设备进行安装调试，并以安装调试后出具的项目验收单作为货权转移的依据形成。因项目验收时点与验收结果可能与当期真实情况不一致，博众精工账面发出商品余额列报是否准确存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解博众精工项目管理与验收确认的关键内部控制设计和执行情况，评价相关内部控制是否有效；
2. 抽样并获取博众精工与客户签订的销售合同，检查合同中约定的交货签收、调试验收、货权转移、合同价款及结算付款等关键条款，询问项目的进展情况，判断项目是否验收；
3. 抽样检查重要业务凭证，特别是出库单等，确定发出商品是否真实、准确、完整的确认和记录；
4. 抽样并向存在发出商品余额的客户实施函证程序或实地盘点程序，询证或现场核查发出商品的项目名称、数量、商品状态、合同进度等，确定发出商品真实、准确、完整；
5. 抽样并测试报表日前后的发出商品结转成本会计记录及业务凭证，特别是项目验收单，确定是否存在提前或延后结转成本的情况。

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