炬光科技（688167）2024年年报关键审计项：产品销售收入的确认、商誉减值的计提

据证券之星公开数据整理，近期炬光科技（688167）发布2024年年报，该份财报由普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、产品销售收入的确认

项目内容

• 参见：财务报表附注五（34）“收入确认”及附注七（61）“营业收入和营业成本”。
• 收入规模：炬光科技2024年度合并财务报表中营业收入为人民币620,019,400.54元，其中产品销售收入为人民币599,574,428.64元，约占总收入的96.70%。
• 收入确认政策：
• 对中国大陆境内客户的销售收入在产品已经发出并取得买方签收单并经买方验收后，根据合同中的验收条款确认收入。
• 对中国大陆境外客户出口销售，在办理完毕报关及商检手续后，按照海关报关单列示的出口日期确认收入。
• 境外子公司对无验收约定的销售，根据合同中约定的贸易方式分别按照出库单、运输单据或海关报关单等确认收入；对有验收约定的销售，在货物发出并经客户进行商品验收后确认收入。
• 原因：鉴于炬光科技销售客户众多，且产品销售收入对财务报表影响重大，我们在审计过程中投入大量时间和资源，因此，我们将产品销售收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了与产品销售收入确认相关的内部控制。
2. 针对不同类型的销售合同或销售订单，我们抽样检查了炬光科技与其客户的主要合作条款，包括订单开立、产品交付或验收、开票及付款等，对炬光科技销售收入确认的会计政策进行了评估。
3. 对产品销售收入进行抽样测试，检查了与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、产品出库单、运输单据、海关报关单据、客户签收单据及销售发票等。
4. 抽样向产品销售的客户函证本年度的产品销售金额及本年末应收账款余额。
5. 对于资产负债表日前后确认的销售收入，抽样核对至客户签收单据、出库单、运输单据及海关报关单据等支持性文件，评估了销售收入是否记录在恰当的会计期间。

二、商誉减值的计提

项目内容

• 参见：财务报表附注五（27）“长期资产减值”、附注五（39）(b)(ii)“商誉减值准备的会计估计”及附注七（27）“商誉”。
• 商誉账面价值：于2024年12月31日，炬光科技合并财务报表中商誉的账面价值为人民币320,528,301.80元，其中包括商誉减值准备人民币97,099,779.36元。
• 减值评估方法：炬光科技通过比对包含商誉的资产组组合的可收回金额与账面金额进行减值评估。可收回金额根据包含相关商誉的资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
• 评估过程：炬光科技聘请独立评估师对包含相关商誉的资产组组合的可收回金额进行了评估。炬光科技确定包含相关商誉的资产组组合的可回收金额时做出了重大估计，其中关键假设包括：预测期收入增长率、毛利率、折现率。
• 原因：由于商誉的账面价值对财务报表影响重大，且上述评估过程涉及重大的管理层估计，因此我们将该事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试炬光科技与商誉减值计提相关的内部控制。
2. 评估炬光科技是否按照合理的方法，将企业合并形成的商誉的账面价值分摊至各资产组或资产组组合。
3. 获取管理层聘请的独立评估师出具的评估报告，评价了独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 在内部估值专家的协助下，我们评估了炬光科技及其聘用的独立评估师所采用的评估方法的合理性。
5. 通过实施以下程序对采用的关键假设进行评估：
6. 将预测期收入增长率与历史的收入增长率、行业报告预测增长率及在手订单信息进行对比分析。
7. 将预测的毛利率与历史毛利率进行对比分析，且考虑了市场趋势对毛利率的影响。
8. 将相关资产组组合当年度实际数据与以前年度预测数据进行对比，并将各年资产减值测试中使用的关键假设进行对比，以评价炬光科技对现金流量预测的可靠性及其偏向。
9. 考虑无风险利率及资产负债率，通过重新计算资产组的加权平均资本成本，评估炬光科技所采用的折现率。
10. 对预测期收入增长率、毛利率等关键假设进行敏感性分析，考虑这些关键假设在合理变动时对减值测试评估结果的潜在影响。
11. 检查炬光科技是否采用资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高作为可收回金额。
12. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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