赛诺医疗（688108）2024年年报关键审计项：收入确认、开发支出资本化及减值测试

据证券之星公开数据整理，近期赛诺医疗（688108）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

赛诺医疗主营血管内导管、支架的生产、销售业务。

• 2024年度主营业务收入为45,794.24万元，主营业务毛利率为62.01%。
• 鉴于主营业务收入是赛诺医疗的关键业绩指标之一，且赛诺医疗毛利率较高，营业收入增长是利润增加的主要原因，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计及运行情况；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认的时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入、成本、毛利率执行实质性分析程序，包括与上年同期收入、成本、毛利率波动和比较分析，主要产品和主要客户的收入、成本、毛利率波动和比较分析等；
4. 获取收入明细，选取样本检查收入确认的相关单据等支持性文件；
5. 选取样本，对销售收入发生额和应收账款余额实施函证程序；
6. 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

二、开发支出资本化及减值测试

项目内容

赛诺医疗开展血管内导管、支架研究开发。

• 2024年12月31日开发支出余额为39,307.89万元，2024年度资本化计入开发支出金额6,125.54万元。
• 赛诺医疗2024年度净利润为-388.95万元，开发支出资本化与否以及减值与否对赛诺医疗的盈利状况影响重大。
• 确定开发支出是否满足所有资本化条件以及是否存在减值需要管理层进行重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解赛诺医疗对研发支出的开支范围、标准、审批程序，以及研发支出资本化的起始时点、依据、度内部控制流程、研发项目台账管理及归集核算方法等的内控设计及运行情况；
2. 访谈研发负责人，了解研发项目的详细内容、拟达到的目标、预算及执行情况；
3. 对照会计准则的规定，逐条分析资本化的开发支出是否一贯同时满足会计准则的要求，是否具有内外部证据支持；
4. 查询同行业研发支出资本化的标准，评估赛诺医疗研究阶段和开发阶段的划分是否合理，是否与研发活动的流程相联系，是否遵循了正常研发活动的周期及行业惯例；
5. 核对开发支出相关项目的立项报告、临床批件、伦理批件等文件，查验开发支出起止期的正确性；
6. 获取开发支出费用发生明细，查验对应的原始单据、合同、成本费用归集情况，并对委外研发支出抽取样本进行函证；
7. 就期末重要开发支出向管理层了解其是否存在减值迹象及原因；
8. 获取独立估值专家出具的估值分析报告，评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
9. 关注开发支出的信息披露。

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