振华风光（688439）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期振华风光（688439）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 财务相关披露事项详见财务报表附注三(二十七)和附注五(三十七)所述。
• 贵公司主要从事半导体集成电路研发、生产、经营及相关服务。
• 2024年度贵公司营业收入为10.63亿元, 主要包括集成电路业务收入。
• 鉴于营业收入是贵公司关键业绩指标之一, 因此我们将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与营业收入确认事项有关的内部控制设计的有效性, 并测试关键控制执行的有效性;
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层访谈, 对与营业收入确认时点进行了分析评估, 进而评价收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定;
3. 对营业收入执行月度波动分析和毛利分析, 检查异常波动。结合行业特征以识别和调查异常波动, 并与同行业进行比较分析;
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件, 包括发票、销售合同及出库单、验收单等, 评价相关收入确认是否符合贵公司收入确认的会计政策;
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易, 选取样本, 核对出库单及其他支持性文件, 以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;
6. 对重要客户, 函证交易及未结算余额; 通过工商信息查询, 确定客户是否真实, 是否与贵公司存在关联方关系。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 财务相关披露事项详见财务报表附注三(十三)和附注五(八)所述。
• 2024年12月31日, 贵公司合并财务报表中存货账面价值为人民币7.22亿元, 已计提的存货减值准备为人民币0.20亿元。
• 贵公司管理层于每个资产负债表日将每个存货项目的成本与其可变现净值逐一进行比较, 按较低者计量存货, 并且按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 根据贵公司披露的会计政策, 存货中库存商品、在产品、发出商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货, 其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定; 用于生产而持有的原材料存货, 其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制;
2. 对存货盘点进行监盘并关注残次冷背的存货是否被识别;
3. 通过检查原始凭证对于存货库龄的划分进行测试;
4. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价, 例如检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。

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