烽火电子（000561）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期烽火电子（000561）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“3、重要会计政策和会计估计3.32收入”和“5、合并财务报表项目注释5.37营业收入和营业成本”的披露，烽火电子2024年度合并口径营业收入为人民币120,147.85万元。
• 由于营业收入为烽火电子利润的主要来源，也是烽火电子关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，为此我们确定营业收入的确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同或订单，评价烽火电子的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 实施收入细节测试，从公司销售收入明细中选取样本，核对销售合同、订单、销售出库单、物流单或签收单，评价相关收入确认是否符合烽火电子收入确认的会计政策；
4. 对收入执行截止测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他相关证据，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
5. 根据收入交易的类别及重要性，选取样本执行函证程序；
6. 结合公司产品类型及客户情况对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“3、重要会计政策和会计估计3.13应收账款”和“5、合并财务报表项目注释5.3应收账款”的披露。
• 烽火电子于2024年12月31日，应收账款金额为人民币155,839.90万元，占年末总资产金额的37.15%。
• 若应收账款不能按期收回或无法收回将对财务报表产生重大影响，因此我们将应收款项减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 对与应收账款日常管理及可收回性评估相关内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收款项收回流程及对坏账准备金额的估计等；
2. 复核管理层在评估应收账款可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项进行了抽查，评价管理层坏账准备计提的合理性；
4. 获取管理层评估应收账款是否发生减值所依据的数据及相关资料，评价其恰当性；通过比较前期损失准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款损失准备计提的充分性；
5. 抽样检查了应收账款损失准备评估所依据资料的相关性和准确性，对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序；
6. 评估了管理层于2024年12月31日财务报表中对应收账款减值的会计处理以及列报与披露是否恰当。

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