贵州轮胎（000589）2024年年报关键审计项：收入的确认事项

据证券之星公开数据整理，近期贵州轮胎（000589）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认事项

项目内容

• 营业收入：公司2024年营业收入106.91亿元。
• 主营业务：贵州轮胎主要经营轮胎制造和销售、轮胎翻新和销售；橡胶制品制造和销售等业务。
• 固有风险：由于营业收入是合并利润表的重要组成部分，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，收入确认涉及重大管理判断。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 通过查阅相关文件、对关键人员进行访谈、执行穿行测试等方式，了解和评价公司具体业务流程及内部控制制度，对销售与收款业务流程的风险进行评估，并且对销售与收款业务流程相关的内部控制运行的有效性进行测试。
3. 检查销售合同
4. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否恰当。
5. 执行函证程序
6. 年末对报告期内公司的主要客户执行函证程序，询证公司与客户本期的交易金额及往来账项。
7. 执行分析程序
8. 对本期收入和成本执行分析程序，着重对本期各月的收入和成本以及毛利率进行波动分析，并与上期数据进行比对；结合公司的实际情况，判断贵州轮胎毛利的合理性。
9. 检查收入确认的真实性、准确性
10. 根据风险评估和内部控制测试结果，结合收入确认原则，以销售明细账为起点，抽取主要客户的销售合同、销售订单、出库单、运输单、验收单以及发票等进行检查,以证实收入确认的真实性、准确性。
11. 检查回款记录
12. 检查客户的回款记录，结合该检查进行回款身份识别程序，以证实收入的真实性。
13. 了解并复核相关政策
14. 了解公司三包政策、返利政策以及促销政策并获取公司相关计算表，复核公司三包政策、返利以及促销政策计算表并与账面记账金额进行核对。
15. 执行截至测试
16. 年末对收入执行截至测试，从收入明细记录追查至发货单、物流单、验收单以及销售订单；从物流单追查至收入明细记录，以确定销售是否存在跨期现象。

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