宝塔实业（000595）2024年年报关键审计项：产品销售收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期宝塔实业（000595）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、产品销售收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如宝塔实业财务报表附注五、41所述，2024年度营业收入为236,976,028.00元，较2023年度下降20.46%。
• 宝塔实业的销售产品主要包括轴承、船舶电器。
• 收入是宝塔实业的关键绩效指标之一，对财务报表的影响十分重大。

审计应对

1. 检查销售与收款循环，对内控制度设计和执行有效性进行了评估；
2. 了解宝塔实业收入确认会计政策，结合具体业务情况，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求，以及与以前年度保持一致；
3. 取得本年开票明细清单，核对税务申报开票收入，测算本期增值税销项税额是否正确，检查当期收入确认与本期开具的发票情况；
4. 选取销售订单样本，核对检查与收入相关的销售合同、发票、签收单等资料，核实收入的真实准确性；
5. 选取样本实施函证程序；
6. 针对资产负债表日前后确认的产品销售收入抽取样本执行截止性测试，核对出库单、销售发票、签收单等资料，评价收入是否计入在恰当的会计期间；

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、18所述，截至2024年12月31日，宝塔实业合并报表的商誉账面余额为275,332,782.20元，已计提商誉减值准备264,564,228.40元，商誉账面价值为10,768,553.80元，其中本年度计提商誉减值准备57,324,525.00元。
• 根据中国会计准则，每年年末需要对商誉进行减值测试，减值测试要求估计包含商誉的相关资产组的可收回金额，即相关资产组的公允价值减去处置费用后的净额与相关资产组预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
• 当出现事项或者情况发生变化导致出现潜在减值迹象时，需要对商誉进行更加频繁的减值测试。
• 管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。
• 预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等。

审计应对

1. 了解宝塔实业与商誉减值测试相关的内控程序，检查运行有效性；
2. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关假设和方法的合理性；
3. 获取管理层聘请的外部评估专家出具的商誉减值评估报告，评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性、评估报告中所涉及的评估减值模型是否符合现行的企业会计准则，复核商誉所属资产组可收回金额的计算表；
4. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；
5. 检查宝塔实业管理层在财务报告附注中有关商誉的形成、减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求；

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