美锦能源（000723）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期美锦能源（000723）发布2024年年报，该份财报由北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度，美锦能源营业收入为19,030,807,655.60元。
• 收入确认政策：美锦能源综合考虑交易方式判断主要以商品控制转移时点确认收入，具体包括取得商品的现实收款权、商品所有权上的主要风险报酬的转移、商品的法定所有权转移以及客户接受该商品。
• 固有风险：由于收入是美锦能源的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，检查与控制权及风险报酬转移等相关的合同条款，结合实务情况识别合同条款，评价收入确认会计政策是否符合《企业会计准则》的相关要求。
3. 对营业收入以及毛利按类别执行分析性测试程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、签收单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 对重要客户进行函证，确认报告期交易额。
6. 就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单、收货单，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款的可收回性

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，美锦能源合并资产负债表中应收账款余额为1,538,154,817.07元，坏账准备为107,522,792.59元。
• 管理层估计和判断：管理层在确定应收款项预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断。
• 固有风险：应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账损失对财务报表影响重大。

审计应对

1. 评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收款项坏账准备相关的内部控制。
2. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。参考历史审计经验及前瞻性信息，对计提比例的合理性进行评估，并测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据。将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等。
4. 通过分析应收账款账龄及客户信誉情况，并执行应收账款函证及检查期后回款情况，评价应收账款的可收回性。

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