河化股份（000953）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期河化股份（000953）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述

如财务报表附注三、27收入确认和附注五、29营业收入和营业成本所述, 由于收入确认是河化股份的关键业务指标之一, 报告期河化股份实现主营业务收入21,142.07万元, 较上年主营业务收入18,744.15万元增加2,397.92万元, 其中: 医药中间体实现收入9,350.70万元; 化工行业实现收入11,791.38万元。报告期实现毛利率15.36%, 较上年毛利率12.04%上升3.32%, 毛利率上升幅度较大, 由于收入存在固有风险, 因此, 我们将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制

评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;

1. 选取样本检查销售合同

识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件, 评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;

1. 检查支持性文件

2. 对于内销收入, 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同、销售发票、出库单、经客户签收的验收单等;

3. 对于外销收入以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单或收货记录、销售发票等支持性文件;

4. 结合应收账款函证

以抽样方式向主要客户函证本期销售额;

1. 实施分析程序

对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序, 识别是否存在重大或异常波动, 并查明波动原因;

1. 针对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试

核对至领用并确认出仓、发货、运输、报关、回款以及合同等原始资料与记账凭证进行核对, 以核实收入的完整性, 是否在恰当的期间确认;

1. 检查与营业收入相关的信息

检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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