金房能源（001210）2024年年报关键审计项：供热运营费收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期金房能源（001210）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、供热运营费收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十一）及五（二）1。
• 金房能源公司的营业收入主要来自于供热运营服务。2024年度，金房能源公司营业收入金额为人民币1,072,468,715.99元，其中供热运营费收入为人民币774,596,925.86元，占营业收入的72.23%。
• 供热运营费收入按照履约进度确认收入，在供暖季内按照“前二后三”的原则分期确认收入。
• 由于营业收入是金房能源公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 鉴于供热运营费收入占比重大，并且该类业务发生频繁，客户众多，产生错报的固有风险较高，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查供热项目运营协议及供热协议，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对供热运营费收入及毛利率按月度、项目等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括供热项目运营协议、第三方出具的实测报告或者业主入住台账及供热协议；
5. 结合应收账款函证，向主要非居民用户函证报告期供暖面积、供暖单价、实际收款情况；
6. 选取样本，对供热用户收款实施检查程序，复核报告期内收款是否得到及时准确记录；
7. 获取经营所在地发展和改革委员会核定批准的供热价格标准文件及金房能源公司与业主签订的供热协议（执行非标准单价的项目），与暖网记录的供热单价进行核对；
8. 对供热运营费收入确认实施重新计算程序；
9. 检查与供热运营费收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十）、五（一）4及五（一）9。
• 截至2024年12月31日，金房能源公司应收账款账面余额为人民币490,192,586.88元，坏账准备为人民币101,748,408.24元，账面价值为人民币388,444,178.64元，合同资产账面余额为人民币24,722,297.98元，减值准备为人民币6,662,202.41元，账面价值为人民币18,060,095.57元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的诉讼资料等外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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