世荣兆业（002016）2024年年报关键审计项：收入的确认、土地增值税的计提

据证券之星公开数据整理，近期世荣兆业（002016）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 对收入确认的相关披露请参见附注五、35及附注七、42。
• 2024年度，世荣兆业公司营业收入98,109.02万元。
• 鉴于营业收入是世荣兆业公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵收入的固有风险。
• 因此，我们将世荣兆业公司收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价与世荣兆业公司的收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 检查世荣兆业公司各业务模式下的主要销售合同，检查与商品控制权转移相关的条款，评价世荣兆业公司的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
3. 就世荣兆业公司确认收入的项目，选取样本，检查可以证明房产或产品已经被客户接受，或被视为已获客户接受的支持性文件，以评价相关销售收入是否已按照公司的收入确认政策确认。
4. 针对资产负债表日前后的销售收入执行截止测试，选取可以证明房产或产品已经被客户接受，或被视为已获客户接受的支持性文件的样本，以评价相关销售收入是否在恰当的期间确认。

二、土地增值税的计提

项目内容

• 事项描述
• 土地增值税为房地产项目的主要税费之一。
• 根据税法的相关规定，土地增值税采用预征与清算相结合的缴纳方式。
• 世荣兆业公司管理层在取得预收款时根据预征比例缴纳土地增值税，在结转收入时结转至利润表项目。
• 于资产负债表日，世荣兆业公司管理层对应计提的土地增值税的金额进行估算。
• 在作出估算时，世荣兆业公司管理层主要考虑的因素包括预计的销售房地产取得的收入、预计的可扣除的土地成本、开发成本、利息费用及开发费用等。
• 在土地增值税汇算清缴时，实际应付税金可能与世荣兆业公司管理层预估的金额存在差异。
• 由于土地增值税的计提涉及重大的管理层判断与估计，因此我们将土地增值税的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层与计量预计的土地增值税相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 结合房地产销售收入审计，评价管理层计算土地增值税时估计的房地产销售收入金额是否合理。
3. 结合存货审计，检查管理层计算土地增值税时扣除且已实际发生的土地成本、房地产开发成本、利息费用及开发费用等是否准确。
4. 结合项目成本预算，分析管理层计算土地增值税时扣除已预计但尚未实际发生的房地产开发成本和开发费用是否合理。
5. 获取主要开发项目计算土地增值税的资料，重新测算世荣兆业公司计提的土地增值税，并将我们的测算结果与世荣兆业公司所记录的金额进行比较，判断其是否准确。

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