通鼎互联（002491）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期通鼎互联（002491）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 通鼎股份公司收入的确认原则如下：
  • 国内销售模式：公司根据与客户签订的订单发货，经客户验收检测合格并通知开票后，确认产品销售收入。
  • 国外销售模式：公司根据与客户签订的订单发货，产品报关出口后确认销售收入。
  • 互联网安全业务：商品销售在发货并取得客户验收单时确认收入。
• 收入是通鼎股份公司的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解及评估管理层对通鼎股份公司与收入确认事项有关的内部控制设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认营业收入发生额。
3. 针对营业收入进行抽样测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包含销售合同、发票、客户验收单、报关单等。
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，评价收入合理性。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对至客户验收单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、资产减值准备

（一）应收款项坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，通鼎股份公司应收账款坏账准备余额为348,716,361.28元，其他应收款坏账准备余额为64,624,302.44元，金额重大。
• 应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备计提对财务报表影响重大，且减值损失的计提涉及管理层的主观判断，具有固有不确定性。

审计应对

1. 评价和测试了通鼎股份公司应收款项管理相关的内部控制，测试了关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 分析计算了通鼎股份公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率。
3. 复核了通鼎股份公司用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，从而评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性。
4. 对单项计提的应收账款、其他应收款独立复核其可收回性，检查了管理层评估时所依据资料的恰当性。
5. 分析了通鼎股份公司应收账款、其他应收款账龄明细表，通过执行应收账款、其他应收款函证程序、检查记账凭证和发票以及检查期后回款等评价应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备计提的合理性。
6. 通过中国裁判文书网、全国法院被执行人信息查询系统等公开渠道查询主要客户资信情况，评估其债务偿还能力。
7. 对坏账准备计提进行了重新计算；复核了管理层在财务报表附注中披露的恰当性。

（二）存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，通鼎股份公司合并报表中审定存货账面余额为972,805,320.16元，存货跌价准备余额为154,474,421.04元，账面价值为818,330,899.12元。
• 存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计，对财务报表影响重大，需要管理层作出重大的会计估计和判断。

审计应对

1. 评价和测试了通鼎股份公司存货管理相关的内部控制，测试了关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 执行存货的监盘程序，检查存货的数量及状况，复核存货的库存及周转情况。
3. 结合本年度产品销售价格的走势，根据最新的销售价格判断存货是否存在减值迹象。
4. 复核管理层计提存货跌价准备的方法是否正确，是否与上年保持一致，其中涉及的假设估计是否合理。
5. 比较可变现净值与账面成本孰高；复核管理层对存货跌价准备的计算过程是否正确。

（三）长期资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，通鼎股份公司合并报表中审定长期股权投资账面原值为800,709,106.72元，减值准备为307,031,319.73元，账面价值为493,677,786.99元；固定资产账面原值为1,926,268,437.63元，累计折旧为1,163,571,739.12元，减值准备为224,079,747.68元，账面价值为538,616,950.83元；在建工程账面余额77,032,649.71元，减值准备为51,866,770.76元，账面价值为25,165,878.95元；无形资产账面余额261,329,931.42元，累计摊销为149,323,935.07元，减值准备为61,765,130.38元，账面价值为50,240,865.97元。
• 管理层于资产负债表日评估长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的进行减值测试，减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。
• 可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
• 长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产减值准备计提对财务报表影响重大，需要管理层作出重大的会计估计和判断。

审计应对

1. 评价和测试了通鼎股份公司长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产管理相关的内部控制，测试了关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 对账面记录的固定资产、在建工程抽样进行了实地监盘，观察其实际情况。
3. 评估长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产减值测试的估值方法；测试管理层减值测试所依据的基础数据，评估管理层减值测试中所采用的关键假设的适当性；评价测试所引用参数的合理性。
4. 比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值即可变现净值与账面成本孰高。
5. 复核管理层对长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产减值准备的计算过程是否正确。

（四）与可抵扣亏损相关的递延所得税资产的确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司合并资产负债表中递延所得税资产133,759,666.62元，其中65,844,003.24元递延所得税资产与可抵扣亏损相关。
• 这需要公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。
• 评估递延所得税资产能否在未来期间得以实现需要管理层作出重大判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性。

审计应对

1. 获取公司管理层编制的盈利预测，对其预测的关键参数进行复核，分析其预测的合理性。
2. 复核了递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额为限。
3. 复核公司可弥补亏损应确认的递延所得税资产相关会计处理的准确性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。