ST三圣（002742）2024年年报关键审计项：应收账款减值、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期ST三圣（002742）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注十(五)11及十(七)3。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为人民币88,363.50万元
• 坏账准备为人民币33,491.94万元
• 账面价值为人民币54,871.56万元
• 管理层处理：根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的判决书、执行裁定书等进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注十(五)20、十(七)14及十(十七)2(7)。
• 截至2024年12月31日：
• 商誉账面原值为人民币49,590.47万元
• 减值准备为人民币18,468.96万元
• 账面价值为人民币31,121.52万元
• 管理层处理：将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值或按公允价值减去处置费用后的净额确定。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层聘用的外部估值专家在减值测试中使用方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层聘用的外部估值专家在减值测试中采用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验等相符；
6. 评价管理层聘用的外部估值专家在减值测试中使用数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
7. 测试管理层聘用的外部估值专家对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、固定资产和无形资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注十(五)20、十(七)10、13及十(十七)2(2、6、7)。
• 截至2024年12月31日：
• 国内建材板块及海外子公司的固定资产、无形资产合计175,167.26万元
• 累计折旧及摊销合计87,621.55万元
• 减值准备合计39,952.16万元
• 账面价值合计47,573.00万元
• 管理层处理：于资产负债表日评估长期资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的长期资产进行减值测试，减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入资产减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。

审计应对

1. 了解与长期资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对长期资产进行实地检查，了解使用情况并检查是否存在闲置情况；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的工作方式、胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层聘用的外部估值专家在减值测试中使用方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层聘用的外部估值专家在减值测试中采用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验等相符；
6. 评价管理层聘用的外部估值专家在减值测试中使用数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
7. 检查与长期资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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