通宇通讯（002792）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期通宇通讯（002792）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表注第十节、五37及第十节、七61。
• 由于通宇通讯2024年度合并层面营业收入为119,400.24万元，系通宇通讯合并利润表的重要组成项目，营业收入的真实性及截止性可能存在潜在错报，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估内部控制
2. 了解、评估通宇通讯管理层自销售订单审批至营业收入入账的销售流程中内部控制的设计，测试相关关键内部控制执行的有效性。
3. 检查销售合同
4. 抽样检查销售合同并与通宇通讯管理层访谈，对营业收入确认有关的控制权转移时点进行分析，进而评估管理层营业收入确认政策的合理性。
5. 执行分析性复核程序
6. 对营业收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本年营业收入及毛利率变动的合理性。
7. 抽样检查营业收入
8. 采用抽样方式对营业收入执行以下程序：
   • 选取样本检查确认营业收入的原始单据，核实营业收入的真实性。同时，抽取部分原始单据与账面记录核对，以核实营业收入的完整性。
   • 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。
   • 对营业收入执行截止测试，评估营业收入是否已计入恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表注第十节、五11及第十节、七5。
• 2024年12月31日，通宇通讯应收账款的账面余额为人民币61,303.73万元，应收账款坏账准备余额为人民币5,451.79万元，系通宇通讯合并资产负债表的重要组成项目。
• 应收款项坏账准备的计算是根据管理层对预期信用损失的估计。该估计需要考虑过往的违约情况、客户的还款记录、资产负债表中应收账款的账龄及客户的最新财务状况、客户的其他相关情况，以及对未来经济状况的预测。
• 因为预期信用损失的估计存在固有的主观性，应收款项坏账准备确定需要管理层做出重大判断和估计，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估内部控制
2. 了解、评估管理层应收账款管理相关内部控制的设计，测试相关关键内部控制执行的有效性。
3. 评估预期信用损失的合理性
4. 评估管理层对应收账款预期信用损失的合理性，具体考虑基于前瞻性因素修正后的客户历史信用情况、宏观经济环境、违约或延迟付款等情况。
5. 检查账龄分析表
6. 对于按账龄组合计提坏账准备的应收账款，选取样本检查管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性；结合客户信用风险特征及账龄情况，执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
7. 检查单项计提坏账准备的应收账款
8. 对于单项计提坏账准备的应收账款，选取样本检查管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、资金状况或延迟付款记录及期后实际还款情况，复核其合理性。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注第十节、五17及第十节、七10。
• 2024年12月31日，通宇通讯存货账面余额为人民币30,229.19万元，存货跌价准备账面余额为人民币6,121.13万元，系通宇通讯合并资产负债表的重要组成项目。
• 存货跌价准备的计提取决于管理层对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 鉴于存货年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，为此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估内部控制
2. 了解、评估管理层存货跌价准备相关的内部控制的设计，测试相关关键内部控制执行的有效性。
3. 监盘及函证程序
4. 对存货实施监盘及函证程序，抽查存货的数量、状况等。
5. 分析性复核
6. 取得存货的年末库龄清单，结合产品市场情况，比对资产负债表日或期后实现销售售价，对库龄较长的存货进行分析性复核，评估存货跌价准备是否合理。
7. 复核存货跌价准备计算表
8. 获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，抽查是否按通宇通讯相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本年的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。

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