文科股份（002775）2024年年报关键审计项：建造合同收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期文科股份（002775）发布2024年年报，该份财报由深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、建造合同收入确认

项目内容

• 事项描述
• 文科股份收入主要来自于根据履约进度在一段时间内确认的建造合同。
• 2024年度文科股份营业收入为694,943,386.53元，其中建造合同收入530,721,864.21元，占2024年度营业收入的76.37%。
• 由于建造合同收入对文科股份财务报表的重要性，文科股份管理层需要对合同履约进度进行判断，包括合同交付范围、尚未完工成本、剩余工程成本和合同风险，以及资产负债表日已完工未结算的工程成本的可收回性。
• 因此我们将建造合同收入确认为关键审计事项。
• 关于建造合同收入确认的会计政策和披露信息见财务报表“附注五、37、（2）”和“附注七、61”。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评估并测试与建造合同收入及成本确认相关的内部控制。
• 检查建造合同收入确认的会计政策，检查并复核重大建造合同的关键合同条款，获取重大建造合同的进度确认单或结算资料，验证履约进度。
• 检查并复核重大建造合同的预计总收入、预计总成本所依据的成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否充分。
• 选取建造合同样本，检查实际发生工程成本的合同、发票、材料收发单、结算单等支持性文件，以评估实际成本的认定。
• 对主要的工程项目进行现场走访，了解工程的完工进度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序。
• 选取建造合同样本，对甲方进行函证，向甲方获取工程的形象进度。
• 对重大建造合同项目以及异常项目的毛利率执行分析性复核程序。

二、信用减值损失和资产减值损失的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，文科股份根据预计可收回金额对应收款项、应收票据及长期应收款计提了95,117,348.80元的信用减值损失，根据预计可收回金额对合同履约成本、消耗性生物资产、合同资产、其他非流动资产计提了6,292,994.63元资产减值损失，减值金额合计-101,410,343.43元。
• 由于文科股份管理层在确定应收账款、应收票据、合同资产等预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此我们确定将信用减值损失和资产减值损失的确认识别为关键审计事项。
• 关于信用减值损失和资产减值损失确认的会计政策和披露信息见财务报表“附注五、11”、“附注七、71”及“附注七、72”。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评估并测试管理层对应收账款、应收票据和合同资产等发生减值损失风险评估以及相关的内部控制。
• 复核管理层对应收账款、应收票据和合同资产等进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
• 选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；并结合行业计提比例及前瞻信息对预期信用损失计提的准确性进行复核。
• 获取评估报告，与外部评估专家进行讨论，评价其胜任能力、专业素质和客观性，了解其工作方法。评价评估专家所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性。
• 检查信用减值损失和资产减值损失在财务报表中的披露是否符合企业会计准则的要求。

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