山东赫达（002810）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值事项

据证券之星公开数据整理，近期山东赫达（002810）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如山东赫达合并财务报表附注七、61所列示，2024年度营业收入为1,956,503,516.16元，较上期增长25.72%，销售收入主要来源为销售纤维素醚、植物空心胶囊等产品。
• 由于营业收入是山东赫达的关键业绩指标之一，收入确认的真实性和准确性对山东赫达财务数据有重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此，我们将销售收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试并评价相关内部控制有效性；
2. 对管理层进行访谈，了解收入确认政策，检查主要客户销售合同关键条款，分析评价山东赫达收入确认政策的适当性，评价报告期内收入确认政策执行的一贯性；
3. 抽样检查与销售收入相关的销售合同、销售发票、运单、客户签收单、报关单、销售回款等资料，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，并评估收入确认的真实性及准确性；
4. 对营业收入和毛利率的波动进行分析，向管理层了解波动的原因，并分析收入和毛利率波动的合理性；
5. 对重要的客户当期销售额及年末余额执行函证程序；
6. 针对资产负债表日前后确认的营业收入执行抽样截止测试，以评估确认是否记录在正确的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列示。

二、商誉减值事项

项目内容

• 事项描述
• 如山东赫达合并财务报表附注七、27所列示，截至2024年12月31日，山东赫达商誉账面价值为137,972,946.00元。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所作的估计和采用的假设，例如采用折现现金流量模型对可回收金额进行的评估，管理层采用不同的估计和假设会对评估结果产生很大影响。
• 由于商誉减值测试过程涉及管理层运用重大估计和判断，因此我们将评估商誉的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与商誉减值相关的关键内部控制；
2. 了解管理层执行商誉减值测试的流程和商誉所属资产组的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势；
3. 评价管理层聘任的专业评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，了解其评估工作并就其工作内容达成一致意见；
4. 评价管理层在预计未来现金流量现值时采用的假设和关键判断，对管理层选用的收入增长率、毛利率及折现率等关键指标与过往业绩及行业水平进行比较；
5. 复核财务报表及附注中与商誉减值相关重要信息的披露，关注公司年度报告中其他信息部分对商誉减值事项披露与财务报表、已获取的审计证据是否存在重大不一致情况；
6. 检查与商誉相关的信息是否已在财务报表中恰当列示。

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