伟隆股份（002871）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期伟隆股份（002871）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、38中所述，2024年度伟隆公司营业收入57,847.46万元，较2023年度营业收入57,021.40万元，增加826.06万元，增幅1.45%。
• 由于营业收入系公司关键业绩指标之一，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价伟隆公司管理层（以下简称“管理层”）与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 获取年度销售明细，选取样本执行细节测试，取得与收入确认相关的销售合同、销售订单、销售发票、报关单、出口提单、客户确认的签收（或验收）单据等支持性文件，检查营业收入确认时点、金额是否准确，相关交易是否真实存在；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品收入、成本、毛利率分析等，评价收入确认的准确性和合理性；
4. 选取重要客户针对应收款项的期末余额和本期收入确认的金额实施函证程序，并对函证过程进行严格的控制，以确定其销售金额和往来金额；
5. 对于出口收入，取得海关电子口岸数据，并与公司账面记录进行核对，检查出口收入确认时点、金额是否准确，相关交易是否真实存在；
6. 检查资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收（或验收）单据、报关单、提单等，对收入确认实施截止性测试，评价收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、3中所述，2024年12月31日伟隆公司应收账款账面余额为15,061.47万元，坏账准备为1,070.09万元，账面价值为人民币13,991.38万元。
• 伟隆公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的应收账款进行减值测试，考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，确认预期信用损失。
• 基于应收账款账面余额重大，其可收回性对财务报表具有重大影响，且涉及管理层运用重大的会计估计和判断的固有不确定性，因此，我们将应收账款的减值准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的执行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 通过分析应收账款账龄和客户信誉情况，并对重要应收账款执行独立函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已作出恰当列报和披露。

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