绿茵生态（002887）2024年年报关键审计项：工程承包服务合同收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期绿茵生态（002887）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程承包服务合同收入确认

项目内容

• 事项描述
• 绿茵生态公司工程承包服务收入属于在某一时间段内履行履约义务的合同收入，采用投入法确定履约进度。
• 履约进度的确认涉及管理层对工程承包服务合同预计总收入和预计总成本的重大判断和估计。
• 工程承包服务合同收入确认的会计政策和披露信息见财务报表附注三、(三十三)、附注五、注释43。

审计应对

1. 了解并测试与工程承包服务合同、预算编制及按照履约进度计算收入相关的内部控制；
2. 获取工程承包服务合同台账，选取样本，复核管理层在识别合同、单项履约义务和确定交易价格等方面的判断是否准确，重新计算工程承包服务合同履约进度的准确性；
3. 选取工程承包服务合同样本，检查预计总收入、预计总成本所依据的工程承包服务合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入、预计总成本的估计是否合理；
4. 抽样检查相关文件，核对已发生的合同履约成本的真实性；
5. 执行截止性测试程序，检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间；
6. 对重大工程承包服务合同的毛利率执行分析程序；
7. 选取样本对项目负责人员进行访谈，了解项目的变更、工程完工进度等情况，与财务核算进度是否存在重大差异；
8. 选取样本对工程承包服务合同的预计总收入、中期计量金额或结算金额、累计收款金额向客户发函确认。

二、应收账款、合同资产及长期应收款减值准备

项目内容

• 事项描述
• 应收账款、合同资产及长期应收款减值准备以预期信用损失为基础确认。
• 在评估应收账款、合同资产及长期应收款整个存续期内预期信用损失时，需结合历史违约损失经验及目前经济状况并考虑前瞻性信息，涉及管理层运用重大估计和判断。
• 应收账款、合同资产及长期应收款减值准备会计政策及披露信息见财务报表附注三(十)、(十二)、(十六)、(十九)及附注五注释4、注释8以及注释11。

审计应对

1. 了解并测试绿茵生态公司应收账款、合同资产及长期应收款减值准备相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款和长期应收款历史回款情况，对合同资产历史结算情况进行分析；
3. 检查选定样本的相关文件，复核应收账款账龄的准确性；
4. 抽样选取管理层单项计提减值准备的应收账款、合同资产及长期应收款，获取管理层赖以判断客户付款能力和合同资产历史结算情况的证明文件，以及管理层对客户的资信状况、项目进展、历史付款情况以及对未来经济情况的预测等，评估管理层计提减值准备的充分性；
5. 选取样本检查期后合同资产结算情况，应收账款、长期应收款回款情况。

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