博杰股份（002975）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期博杰股份（002975）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五(37)、七(61)所述。
• 博杰股份公司2024年度营业收入金额为人民币123,278.88万元，主要来自工业自动化设备、设备配件产品销售和技术服务收入。
• 由于营业收入是博杰股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单及客户签收单、对账单及验收单等；对于外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售发票、客户签收单、对账单等支持性文件；
5. 对重要客户应收账款余额及交易金额实施函证程序；
6. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的收入核对至送货单、客户签收单、报关单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五(11)及七(5)所述。
• 截至2024年12月31日，博杰股份公司应收账款账面余额为人民币70,161.04万元，坏账准备为人民币5,355.14万元，账面价值为人民币64,805.90万元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于按照组合为基础计算预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史损失率及反映当前情况的相关可观察数据等，评价管理层减值测试方法的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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