竞业达（003005）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期竞业达（003005）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

营业收入为竞业达公司关键业绩指标之一，由于收入确认时点存在固有风险，因此将其识别为关键审计事项。收入确认的会计政策及详情请参阅合并财务报表附注“三.21 ”和“五.34”。

审计应对

1. 了解和评估收入确认政策

2. 通过审阅销售合同以及对管理层的访谈，了解和评估了竞业达公司的收入确认政策。

3. 测试内部控制

4. 了解并测试与收入相关的内部控制，确定其是否可信赖。

5. 检查合同条款

6. 选取样本检查销售合同，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，识别合同履约义务，评价收入确认时点和确认方式是否符合企业会计准则的要求。

7. 核对支撑文件

8. 对收入交易记录选取样本，核对销售合同、采购合同、出库记录、产品签收记录、验收报告、回款记录等支撑文件，评价相关收入确认是否符合竞业达公司收入确认政策，收入是否真实可靠。

9. 客户访谈

10. 选取大额特殊规定合同，对客户进行访谈，进一步识别合同履约义务，评价相关收入确认是否符合竞业达公司收入确认政策。

11. 检查未确认收入的合同项目

12. 检查销售合同台账，评价未确认收入的合同项目的合理性，检查大额未确认收入的合同约定事项，评价收入是否完整记录。

13. 评价收入记录的会计期间

14. 选取资产负债表日前后的交易，核对出库记录、验收报告等支撑文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

15. 函证客户交易金额

16. 选取客户函证当期交易金额，结合应收账款及预收款项的函证，对未回函客户执行替代测试，以确认收入的发生及准确性。

17. 结合存货监盘及合同履约成本的审计

18. 结合存货监盘及合同履约成本的审计，检查相关采购合同、出库记录、产品签收记录，对期末合同履约成本进行函证，以佐证收入确认是否完整。

应收账款坏账准备及合同资产减值准备（可收回性）

项目内容

由于应收账款、合同资产账面价值占资产总额比重较高，且在确定款项预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，因此将其确认为关键审计事项。应收账款、合同资产的坏账准备政策及详情请参阅合并财务报表附注“三.9”和“五.4”、“五.8”。

审计应对

1. 评估关键控制

2. 了解、评价及验证了竞业达公司管理层在对应收账款、合同资产可收回性评估方面的关键控制，包括应收账款、合同资产的账龄分析和对应收账款、合同资产余额的可收回性的评估。

3. 结合收入审计评价可收回性

4. 结合收入的审计应对，评价应收账款、合同资产的存在及可收回性。

5. 评价预期信用损失率

6. 对账龄超过一年且金额重大的应收账款，评价竞业达公司确定的预期信用损失率及计提的信用损失准备是否恰当；对账龄超过一年且金额重大的合同资产，评价竞业达公司确定的信用风险、履约风险等是否恰当。

7. 评价管理层确定的预期损失率

8. 评价管理层识别的风险特征组合的合理性，对于管理层按照风险特征组合计提减值准备的应收账款和合同资产，评价管理层确定的预期损失率是否合理。

9. 函证应收账款和合同资产余额

10. 选取样本对应收账款、合同资产余额实施函证程序，将函证结果与管理层记录的金额进行核对，并评价回函的可靠性。

11. 检查期后回款情况

12. 结合期后回款情况检查，评价管理层对应收账款、合同资产余额的可收回性评估的合理性。

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