芒果超媒（300413）2024年年报关键审计项：收入确认、递延所得税资产的确认

据证券之星公开数据整理，近期芒果超媒（300413）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)、五(二)1及十四。
• 描述：芒果超媒公司的营业收入主要来自于新媒体平台运营、新媒体互动娱乐内容制作业务、媒体零售业等。2024年度，芒果超媒公司营业收入金额为人民币1,407,968.96万元，其中新媒体平台运营、新媒体互动娱乐内容制作业务板块的营业收入为人民币1,144,113.09万元，占营业收入的81.26%。由于营业收入是芒果超媒公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，收入确认涉及复杂的信息系统和管理层重大判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 利用内部信息技术专家的工作，测试信息系统一般控制、与收入确认流程相关的应用控制；
3. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
5. 对不同类型的收入分别选取项目检查相关支持性文件，包括合同、许可证、结算单、收款单及签收单等，并关注关联销售的业务内容及其商业合理性；
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、递延所得税资产的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十七)及五(一)18。
• 描述：截至2024年12月31日，芒果超媒公司累计确认递延所得税资产120,666.49万元，递延所得税资产的确认主要源于影视版权的会计摊销与税法规定的摊销方法之间存在的暂时性差异。由于递延所得税资产确认涉及的影视版权会计摊销与税法摊销的税会差异计算较为复杂，以及可抵扣暂时性差异能否在未来实现涉及重大管理层判断，且对会计利润的影响重大。

审计应对

1. 了解和评价管理层对于影视版权会计摊销与税法摊销差异的计算方法，以及对未来可实现利润的预测方法和假设的合理性；
2. 复核递延所得税资产的计算过程，确保其准确性并符合税法与会计准则的相关规定；
3. 分析和评估影视版权相关的暂时性差异，审查其历史数据、预测的持续性及相关税收法规的变化；
4. 检查与递延所得税资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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