立昂技术（300603）2024年年报关键审计项：收入确认、债务重组收益

据证券之星公开数据整理，近期立昂技术（300603）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

立昂技术主要业务为数字城市业务、通信网络业务、数据中心及云服务业务、运营商增值服务业务，2024年度营业收入78,788.01万元，较2023年的72,271.60万元同比增长9.02%。营业收入作为立昂技术关键业绩指标之一，存在可能被操纵以达到特定目标的固有风险。

审计应对

1. 了解并测试与营业收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性
2. 选取与客户签订的销售合同，检查主要交易条款，评价营业收入确认的会计政策是否符合会计准则的要求
3. 执行分析性复核程序，评价营业收入和毛利率变动的合理性
4. 在抽样的基础上，了解工程实施方式，复核合同履约成本是否合理；评价工程项目合同预计总成本所采用的判断和估计，与项目实际情况是否匹配；检查合同履约成本中材料、劳务等主要构成，检查合同履约成本的准确性；获取工程项目相关资料，计算已发生的合同履约成本占合同预计总成本的比例，与公司客户确认的工程进度单进行核对，检查履约进度的合理性以及收入是否按照会计政策予以确认
5. 在抽样的基础上，检查数据中心及云服务业务收入并核对至销售合同、结算单、业务数据、发票、收款单据等支持性文件；检查收入是否按照会计政策予以确认；针对运营商增值服务业务，利用IT审计专家工作，评价与业务运行相关的一般控制和应用控制，评价控制运行的有效性，并核对至销售合同、结算单、运营系统记录、发票、收款单据等，检查收入是否按照会计政策予以确认
6. 选取部分项目进行实地走访和监盘，评价工程项目合同预计总成本所采用的判断和估计、履约进度，与项目实际情况是否匹配
7. 选取主要客户执行函证程序，确认营业收入的真实性与完整性
8. 对营业收入执行截止测试，确认营业收入是否记录在正确的会计期间

二、债务重组收益

项目内容

立昂技术2024年度确认了债务重组收益7,800.83万元，对利润总额影响重大，债务重组收益的确认依据是否充分，金额是否正确，对本期财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解和评价与债务重组相关的关键内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性
2. 获取并检查债务重组相关协议和董事会决议，向立昂技术管理层了解债务重组的商业合理性
3. 向交易对手执行了函证程序，并进行访谈，了解交易背景、目的、定价依据，评价交易的商业实质
4. 获取并检查交易完成后的不动产权证书，并实施现场盘点程序
5. 检查并重新计算立昂技术确认的债务重组收益，以确认收益是否准确、确认时点是否合理
6. 检查立昂技术债务重组收益的会计处理是否符合企业会计准则的相关规定
7. 检查立昂技术债务重组收益在财务报告中的列报是否适当，披露是否充分

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