易天股份（300812）2024年年报关键审计项：设备类产品收入确认事项、存货跌价准备事项

据证券之星公开数据整理，近期易天股份（300812）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 设备类产品收入确认事项

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”之“37、收入”及附注“七、合并财务报表项目注释”之“60、营业收入和营业成本”。
• 具体情况：易天股份2024年度确认营业收入392,669,533.51元，其中设备类产品销售收入371,278,952.11元，占收入总额的94.55%，金额重大，且从商品发出到经客户最终验收时间较长。收入是易天股份的关键业绩指标之一，相关收入是否计入恰当的会计期间存在错报风险。

审计应对

1. 评价公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
2. 了解和测试销售与收款循环内部控制，对内部控制设计和运行的有效性进行评估；
3. 实施分析性程序，对销售收入和毛利率分客户、分类型进行了趋势分析；
4. 实施函证程序，抽样向客户函证期末往来余额、期间交易金额以及交易详细信息，包括主要设备型号、发货时间、验收时间、收款与开票信息；
5. 实施实质性程序，抽查销售合同、订单、出库单、物流单、验收单、发票、收款凭证等，以对交易的真实性进行检查；
6. 实施收入截止性测试，选取资产负债表日前后一个月确认的收入进行截止测试，以核实收入是否记录于恰当的会计期间；关注资产负债表日后是否存在大额退货；
7. 对期末发出商品进行函证及监盘，关注期后发出商品实际验收结算的情况；
8. 检查应收账款期后回款情况。

2. 存货跌价准备事项

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”之“17、存货”及附注“七、合并财务报表项目注释”之“10、存货”。
• 具体情况：截至2024年12月31日，易天股份存货余额711,847,189.13元，跌价准备68,899,069.51元，账面价值为642,948,119.62元，占资产总额44.54%。存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大。鉴于存货跌价测试过程较为复杂，特别是对于未来售价、生产成本、销售费用以及相关税费等的确定，管理层在预测中需要做出重大判断和假设。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 与管理层讨论年末存货的可使用状态及可能存在的减值风险；
3. 执行存货监盘程序，检查期末存货中是否存在库龄较长、生产成本或售价波动等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
4. 获取易天股份编制的存货跌价计提表，评价其估计售价、估计的成本费用等相关参数使用的合理性，复核存货跌价准备计提过程；
5. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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