世纪恒通（301428）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期世纪恒通（301428）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五(37)及附注七(61)所述，世纪恒通公司2024年度营业收入为120,926.46万元。
• 由于收入金额重大且为关键业绩指标，不同产品类别下，营业收入确认时点存在差异化，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解公司所处行业及自身业务发展情况，评价收入变化是否合理。
2. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性。
3. 获取公司与客户签订的合同，对合同关键条款进行核实，如履约内容、结算及付款等；检查公司客户结算资料、系统数据明细、对账资料、结算发票、回款单据等资料，向客户函证报告期的交易金额及应收款项余额。
4. 对收入执行分析程序，包括：报告期各月度收入波动分析，对主要产品各期的收入、毛利率比较分析、重大客户变动分析等。
5. 查询主要客户的工商登记信息，了解其主营业务及生产经营资质，询问公司股东及关键管理人员，了解客户与公司业务合作背景；抽取部分大额或新增大客户进行走访，了解世纪恒通公司为其提供的具体服务内容，以及业务开展情况、信用政策、结算方式；并取得该客户是否与公司存在关联关系的说明，进一步确认公司营业收入的真实性。
6. 针对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，选取样本，核对结算资料、系统数据等资料，以核实收入是否在恰当的期间确认，是否存在截止问题。

二、应收款项坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注第十节七(5)、(13)所述，世纪恒通公司截至2024年12月31日的应收账款账面余额为40,495.45万元，坏账准备金额为1,154.78万元，应收账款账面价值为39,340.67万元；应收代理结算款账面余额79,466.96万元，坏账准备余额2,164.98万元，应收代理结算款账面价值77,301.98万元，以上应收款项合计账面价值116,642.65万元，占期末资产总额的比例50.79%。
• 若应收款项不能按期收回或无法收回而发生坏账，将对世纪恒通公司财务报表重大影响。

审计应对

1. 对世纪恒通公司的应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 分析、评估世纪恒通公司应收款项坏账准备计提政策的合理性，包括确定应收款项组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
3. 获取世纪恒通公司坏账准备计提表，检查计提方法是否符合公司的坏账政策，复核按组合进行减值测试的应收款项账龄分析情况，分析计算迁徙率及历史损失率，确定预期信用损失率，检查其坏账准备计算的准确性。
4. 检查分析世纪恒通公司应收款项的账龄和客户信誉情况，并采取抽样的形式执行应收款项函证程序及检查期后回款情况，评价应收款项坏账准备计提的合理性。
5. 分析计算世纪恒通公司资产负债表日坏账准备金额与应收款项余额之间的比率，比对前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收款项坏账准备计提是否充分。

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