航材股份（688563）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期航材股份（688563）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 航材股份的收入主要为销售商品收入及提供服务收入。
• 2024年航材股份的营业收入为293,210.20万元。
• 由于营业收入金额重大且是航材股份关键业绩指标之一，收入确认存在较高的重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价了与收入确认相关的内部控制，测试了关键内部控制的设计及运行的有效性。
2. 选取样本，检查航材股份与客户签订的合同或订单的主要条款，了解和评价管理层不同类别的营业收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入执行分析性程序，与历史同期及同行业进行对比，分析收入及毛利率的变动情况，并判断变化的合理性。
4. 针对销售收入，选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同和订单、发票、出库单及客户收货、验收单等。
5. 根据客户交易的特点和性质，选取样本实施函证程序以确认销售的真实性、准确性。
6. 选取资产负债表日前后确认的收入核对至出库单、验收单等支持性文件，并选取资产负债表日前后的出库单、验收单等核对至收入的会计记录，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。
7. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，航材股份应收账款余额为175,782.92万元，坏账准备为10,445.43万元。
• 由于应收账款金额重大且确认应收账款坏账准备的计提涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 了解、评价并测试了与计提应收账款坏账准备相关的内部控制的设计及运行的有效性。
2. 了解了管理层区分单项计提及组合计提应收账款预期信用损失的标准，并结合信用风险特征评价其合理性。
3. 检查了管理层预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，包括测试历史违约数据的准确性，评估历史损失率是否基于当前经营状况及前瞻信息进行调整，评价管理层对坏账准备估计的适当性。
4. 获取了管理层编制的计提应收账款预期信用损失的工作底稿并测试其计算的准确性。
5. 结合应收账款的期后回款情况检查，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
6. 抽样对应收账款余额实施函证程序。

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