四川黄金（001337）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期四川黄金（001337）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十九）以及附注五（二）1。
• 描述：四川黄金公司的主营业务为金矿的采选及销售，营业收入主要来自于销售金精矿及合质金。2024年度，四川黄金公司的营业收入为人民币63,983.40万元。由于营业收入是四川黄金公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、发货记录、检测报告等，检查收款记录，并实施函证程序；
5. 选取主要客户进行视频询问，以核实商业关系真实存在，并了解销售合同实际执行情况；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

二、固定资产及无形资产存在及计价与分摊

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十二）、附注三（十四）、附注五（一）8以及附注五（一）11。
• 描述：截至2024年12月31日，四川黄金公司固定资产账面价值为74,998.29万元，无形资产的账面价值为21,130.36万元，分别占期末资产总额的比例为37.44%和10.55%。由于四川黄金公司固定资产和无形资产金额重大、占总资产的比例较高，且四川黄金公司属于重资产公司，资产的规模、数量和种类较多。

审计应对

1. 了解与固定资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查固定资产及无形资产增加与减少的情况，并获取相关原始依据进行检查；
3. 了解折旧和摊销政策和方法，评价相关政策与方法是否恰当，并重新计算折旧和摊销费用的计提，复核分配的准确性；
4. 检查固定资产及无形资产的权属证书，以确定是否由四川黄金公司所有或控制；
5. 实地监盘大额固定资产，确定其是否存在，关注是否存在闲置或毁损的固定资产；
6. 检查固定资产及无形资产是否存在减值迹象，复核管理层对固定资产和无形资产是否存在减值的判断的合理性；
7. 检查与固定资产及无形资产相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

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