鑫宏业（301310）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期鑫宏业（301310）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 鑫宏业公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表本报告第十节（五）注释35、收入。
• 2024年度鑫宏业公司财务报表中营业收入为人民币264,798.72万元。
• 鑫宏业公司主要从事光伏线缆、新能源汽车线缆、工业线缆等特种线缆的研发、生产及销售。
• 由于营业收入是鑫宏业公司关键业绩指标之一，且可能存在管理层操纵以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评价和测试鑫宏业公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性。
• 对收入和成本执行分析程序，包括本期收入、成本、毛利波动等分析程序。
• 检查主要客户合同相关条款、出库单、签收单、对账单等，并评价鑫宏业公司收入确认是否符合企业会计准则的要求。
• 结合对应收账款、合同负债的审计，对重要客户函证本期销售额。
• 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在恰当的会计期间。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 鑫宏业公司与应收账款预期信用损失相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表本报告第十节（五）注释11金融工具。
• 截止2024年12月31日，鑫宏业公司财务报表中应收账款余额为人民币157,613.46万元，计提预期信用损失为人民币10,356.62万元。
• 鑫宏业公司期末应收账款金额重大，由于应收账款可收回性的确定需要管理层获取客观证据，并在评估应收账款的可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将应收账款预期信用损失确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评价鑫宏业公司销售信用政策，并对其应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
• 通过分析鑫宏业公司历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用、市场条件及同行业企业计提比例等因素对鑫宏业公司预期信用损失会计估计的合理性进行评价，包括确定应收账款组合的依据、计提比例、单独计提预期信用损失的判断等；对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，评价其确定的计提比例是否合理。
• 通过分析鑫宏业公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性。
• 获取鑫宏业公司应收账款预期信用损失计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算计提金额是否准确。
• 根据抽样原则选取样本，检查与应收账款余额相关的销售发票、签收单、对账单、报关单、提单等，并对应收账款执行函证程序。
• 关注上期末应收账款本期回款情况，及本期应收账款资产负债表日后回款情况，以验证管理层相关估计的合理性。
• 检查与应收账款相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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