科华控股（603161）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期科华控股（603161）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入：科华控股公司2024年度实现营业收入共计人民币237,224.53万元，其中主营业务收入235,433.46万元，占全部营业收入的99.24%。
• 收入来源：
• 境外主营业务收入为140,864.06万元，较上年下降21.17%。
• 境内主营业务收入为94,569.40万元，较上年增长15.78%。
• 收入确认政策：科华控股公司在财务报表附注中披露了产品销售收入确认政策。
• 重要性：由于营业收入金额重大且为关键业绩指标之一，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解销售与收款相关的流程以及关键内部控制，测试并评价内部控制设计的合理性以及运行的有效性。
2. 选取重要样本，向客户执行函证程序以证明销售业务的来源。
3. 了解公司收入类型、业务模式、结算方式，检查主要业务合同，识别与商品或服务控制权相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
4. 执行分析性复核，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
5. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，对于内销收入，检查包括销售合同、销售发票、对账资料等；对于外销收入，检查包括销售合同、销售发票、电子口岸报关系统、客户对零配件供应商管理系统（SRM系统）中上线领用资料等支持性文件。
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入，进行截止期测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，科华控股公司合并财务报表中应收账款账面余额为人民币68,289.52万元，坏账准备余额为人民币3,454.21万元，应收账款金额占资产总额比例为20.78%。
• 坏账准备计提：科华控股公司依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 重要性：由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款坏账管理相关的流程以及关键内部控制，测试并评价内部控制设计的合理性以及运行的有效性。
2. 通过查阅销售合同、检查以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计的合理性。
3. 获取并检查应收账款明细表、账龄分析表以及坏账准备计提表，复核管理层用于计算预期信用损失率的历史、当前状况以及对未来经济状况的预测等数据，确认应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 对超过信用期及账龄较长的应收账款进行核查，了解应收账款形成原因，计算分析其风险敞口，核查确认应收账款坏账计提的充分性。
5. 选取样本对应收账款实施函证，并结合期后收款测试等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性以及坏账准备计提的合理性。

3. 存货跌价准备

项目内容

• 存货余额：截至2024年12月31日，科华控股公司合并财务报表中存货余额为60,295.50万元，存货跌价准备金额为4,446.24万元，存货账面价值为55,849.26万元，存货账面价值占资产总额的17.90%。
• 存货跌价准备计提：资产负债表日，科华控股公司对于存货按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入损益。
• 重要性：由于存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计，管理层在确定存货的可变现净值时需要运用重要会计估计和判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与管理层评估、确定存货跌价准备计提有关的内部控制，测试并评价内部控制设计的合理性以及运行的有效性。
2. 确定存货库龄的划分方法，复核存货库龄计算的准确性，结合存货监盘程序，检查存货的数量及存储状态，对长库龄存货进行重点关注，判断存在减值迹象的存货是否已被充分识别。
3. 获取存货跌价准备计算表同时结合存货库龄分析，复核管理层确定存货可变现净值时所涉及的重要假设，如估计售价、销售费用以及相关税金等，检查存货跌价准备本期的变化情况等，分析管理层对存货跌价估计的恰当性。
4. 复核存货减值评估的计算过程，检查并确认跌价准备金额的准确性。

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