伟创电气（688698）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期伟创电气（688698）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认的会计政策详见本报告第十节之五、34，营业收入的发生额请详见本报告第十节之七、61。
• 贵公司2024年度营业收入为1,640,174,010.89元，营业收入增长率为25.70%。
• 鉴于营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对照《企业会计准则》规定的收入确认基本原则，分析公司收入确认时点是否满足收入确认条件。
2. 将公司收入确认原则与同行业上市公司进行对比。
3. 了解、测试管理层与收入确认相关的关键内部控制是否有效执行。
4. 检查重要销售合同，识别与商品控制权转移（所有权上的风险和报酬转移）相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否恰当。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，核对订单、出库单、物流底单等原始凭证，以评价收入确认是否在恰当期间确认。
6. 采取抽样方式检查公司大客户、新增客户等收入确认的支持性文件，包括框架合同、订单、出库单、对账单、物流底单等。
7. 分析并核查公司主要客户的变动情况，并对重要客户执行函证程序，以确认收入的真实性。

二、存货减值

项目内容

• 事项描述
• 存货计价方法、存货跌价准备会计政策详见本报告第十节之五、16；关于存货账面余额及跌价准备详见本报告第十节之七、10。
• 贵公司2024年12月31日的存货账面余额为318,220,649.41元，存货跌价准备为15,353,481.18元，账面价值为302,867,168.23元，账面价值占总资产的比例为9.85%。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上根据历史平均售价或实际平均售价等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 鉴于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据期后情况等进行比较。
3. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
5. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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