中核科技（000777）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期中核科技（000777）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入来源：中核科技营业收入来源于阀门产品的销售。
• 2024年度营业收入：184,344.70万元。
• 固有风险：由于营业收入是影响业绩的关键指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目的或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解公司与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 结合合同约定和业务性质检查与商品控制权转移时点相关的条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率按业务类型实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，分析波动原因。
4. 根据收入确认政策和结算流程，检查主要客户收入确认原始单据，评价营业收入确认的真实性及准确性。
5. 选取样本执行函证程序，对本年销售金额及年末尚未回款金额向客户进行函证确认，核实收入发生的真实性。
6. 执行收入的截止性测试程序，对资产负债表日前后确认的营业收入核对销售合同及出库单、客户签收单、报关单、出口提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。

2. 应收账款减值

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为131,505.17万元。
• 坏账准备余额为13,560.50万元。
• 应收账款账面价值为117,944.68万元。
• 固有风险：由于应收账款金额重大，且应收账款预期信用损失的估计和应收账款坏账准备的计提涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解公司与应收账款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核应收账款坏账政策的合理性和一致性，重点关注根据新金融工具准则预期信用损失法计提减值准备的具体应用是否恰当。
3. 结合收入情况检查主要客户的合同，了解结算条款，关注是否超过结算信用期仍未回款的客户并分析原因，通过了解其经营及财务状况以判断客户的偿付能力。
4. 对应收账款执行新金融工具准则的情况进行分析，包括公司应收账款预期信用损失模型的确定、估计的合理性，计算资产负债表日预期信用损失金额，分析应收账款预期信用损失计提是否充分。
5. 通过分析应收账款的账龄，结合应收账款函证程序及期后回款情况，辅证应收账款预期信用损失的合理性。
6. 通过审阅销售合同及对管理层的访谈，了解和评估了公司的应收账款坏账政策。
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。

3. 存货减值

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 存货账面余额为60,554.64万元。
• 存货跌价准备账面余额为8,234.39万元。
• 存货账面价值为52,320.26万元。
• 固有风险：由于存货金额重大且存货跌价准备计提涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 了解公司与存货减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对存货实施监盘，并关注库龄长、陈旧过时或过剩的存货是否被识别。
3. 结合存货状况和性质，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
4. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试的重新计算，检查是否按公司相关政策执行，分析存货跌价准备计提的准确性和充分性。
5. 复核存货跌价准备的账务处理，以及在财务报告中的列报。

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