宝丽迪（300905）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期宝丽迪（300905）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

宝丽迪主要从事色母粒的生产和销售。2024年主营业务收入为1,358,998,932.72元。宝丽迪销售收入主要来源于产品销售，产品销售以所售产品控制权上的风险和报酬转移至购货方作为收入确认时点。国内销售在本公司发出货物并取得签收记录时确认收入；国外销售在货物报出口并取得提单、出口报关单等资料时，开具发票确认收入。由于收入是宝丽迪的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 抽样检查 宝丽迪与客户签订的销售合同，以及对管理层、业务人员的访谈，对与销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估宝丽迪销售收入的确认政策；
3. 选取样本 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单，评价相关收入确认是否符合宝丽迪收入确认的会计政策；
4. 执行分析性复核 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性；
5. 评价收入记录期间 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 执行函证程序 对本年记录的收入交易选取样本，执行函证程序，以确认收入的真实性；
7. 检查披露 检查财务报表中与收入相关的披露。

二、商誉减值

项目内容

宝丽迪因购买厦门鹭意彩色母粒有限公司（以下简称“厦门鹭意”）股权形成非同一控制下合并，产生商誉219,998,093.98元，占资产总额的比重较大。管理层对购买厦门鹭意相关股权形成的商誉，通过对比包含商誉的资产组组合的可收回金额与其账面价值进行减值评估。可收回金额应当根据资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与资产组组合预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。管理层引入外部评估师对资产组组合的可收回金额进行了评估。由于厦门鹭意商誉的账面价值对财务报表影响重大，且上述评估的结果很大程度上依赖于管理层采用的假设，特别是收入增长率、毛利率、折现率等涉及估计。该等估计均存在重大不确定性，受管理层对未来市场以及经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设将对商誉可收回金额产生重大影响。

审计应对

1. 了解内部控制 了解管理层与商誉减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 评价分摊依据 评价管理层将商誉分摊至资产组组合的依据及其合理性；
3. 评价评估师能力 评价独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 复核评估方法 结合与管理层的访谈和获取的资料引入估值专家，协助我们复核管理层及其聘用的外部评估师所采用的估值模型和评估方法的合理性；
5. 复核关键假设 复核管理层对减值评估中采用的关键假设，如永续增长率、毛利率及折现率的敏感性分析，考虑其在合理变动时对减值评估结果的潜在影响；
6. 检查披露 检查财务报表中与商誉减值相关的披露。

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