新亚电缆（001382）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期新亚电缆（001382）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注三、21及财务报表附注五、33。
• 收入确认政策：
• 一般内销收入：公司按照销售合同约定将货物运至买方指定交货地点，经客户签收后确认收入。
• 寄售模式内销收入：公司按照销售合同约定将货物运至买方指定交货地点，客户领用产品并提供结算对账单时确认收入。
• 营业收入：2024年度，新亚光公司营业收入为28.34亿元。
• 风险提示：由于收入是新亚光公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计有效性，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 根据新亚光公司业务模式，抽查并核对销售合同的关键条款，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则规定。
3. 对营业收入及毛利率按客户、产品等类型执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性证据：包括销售合同或订单、销售发票、送货单及客户签收确认文件、收款记录等；对主要客户的基本情况进行核查，核实与新亚光公司是否存在关联关系。
5. 对主要客户的销售额和期末余额进行函证，并对整个函证过程进行控制，核实收入的真实性和准确性；查询主要客户的工商资料，并对主要客户进行实地走访或视频访谈，了解主要客户的经营状况、持续经营能力，以核实收入的真实性。
6. 对主要经销商执行实地走访、监盘程序，了解和评价交易的真实性。
7. 执行收入确认截止测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款/合同资产的坏账准备/减值准备计提

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注三、7，财务报表附注五、4和财务报表附注五、9。
• 应收账款情况：截至2024年12月31日，新亚光公司应收账款账面余额为6.90亿元，坏账准备为0.41亿元，账面价值为6.49亿元，占2024年12月末资产总额的42.31%。
• 合同资产情况：截至2024年12月31日，新亚光公司合同资产账面余额为1.43亿元，减值准备为0.07亿元，账面价值为1.36亿元，占2024年12月末资产总额的8.85%。
• 风险提示：应收账款/合同资产的坏账准备/减值准备反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计，在估计时，管理层需要考虑以前年度的信用违约记录、回款率，实施判断以估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。上述事项涉及重大会计估计和管理层的判断，且应收账款/合同资产的坏账准备/减值准备对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解与应收账款/合同资产的坏账准备/减值准备计提相关的关键内部控制，评价其设计有效性，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性及信用风险组合划分方法的恰当性；检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性和准确性。
3. 执行应收账款/合同资产函证程序及检查期后回款情况，结合应收账款/合同资产账龄和客户信誉情况分析，并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的恰当性。
4. 获取管理层对大额应收账款/合同资产可回收性的评估，特别关注超过信用期的应收账款和涉诉款项，通过对客户背景、经营状况的调查，查阅历史交易和还款情况等验证管理层判断的合理性。

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