振东制药（300158）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期振东制药（300158）发布2024年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入情况：2024年度振东制药实现营业收入2,971,127,572.67元，较上期减少654,888,560.21元，减少18.06%。
• 收入确认方法：详见财务报表附注三、（三十一）“收入确认原则”。
• 重要性说明：营业收入为关键财务指标，对振东制药利润产生较大影响，且产生错报的风险较高。

审计应对

1. 了解振东制药的销售政策及收入确认原则；基于了解的内部控制情况，对销售与收款执行控制测试，以评价振东制药销售和收款相关的内部控制运行的有效性。
2. 检查主要的销售合同，以评价有关收入确认的政策是否符合会计准则的要求。
3. 执行分析性复核程序，对收入和成本执行分析程序，包括：本年各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本年收入、成本、毛利率与上年比较分析等分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
4. 获取销售台账，选取样本进行细节测试，核对收入确认对应的销售合同、出库单、随货同行单、物流单据、验收单、发票、销售回款等，以核实收入确认是否与收入确认政策相符。
5. 对主要客户的销售额及应收账款实施函证程序。
6. 查询主要客户工商资料及专业资质证书，并通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，了解主要客户的经营性质，是否为正常经营。
7. 对资产负债表日前后销售收入的截止性进行检查以评价相关收入是否已确认于恰当的会计年度。
8. 检查销售退货记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退货情况，判断收入确认的准确性。
9. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 资产减值损失情况：2024年度振东制药资产减值损失294,073,445.53元，较上期增加257,830,955.37元，增加711.41%。
• 重要性说明：本期资产减值损失金额较大，对振东制药利润产生较大影响，且产生错报的风险较高。

审计应对

1. 基于了解的内部控制情况，对生产与仓储执行控制测试，以评价振东制药生产与仓储相关的内部控制运行的有效性。
2. 获取存货等资产管理制度。
3. 获取存货等资产盘点计划，检查存货盘点表。
4. 对期末存货等资产进行盘点，核实数量，存储状态。
5. 检查存货采购、收、发、存相关资料，支付凭证等原始资料，对存货进行计价测试。
6. 对期末存货进行跌价测试。
7. 函证采购情况。
8. 查询存货等资产市场价格情况。
9. 检查存货期后销售价格情况。
10. 获取资产减值评估报告，复核评估计算过程，核实资产减值情况。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。