北信源（300352）2024年年报关键审计项：收入确认、金融资产减值

据证券之星公开数据整理，近期北信源（300352）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 北信源公司的营业收入主要来自于软件产品、技术服务和系统集成。
• 北信源公司于2024年度确认的营业收入为人民币516,735,536.88元，较2023年度下降24.31%。
• 收入是北信源公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价了北信源公司管理层对收入确认流程中的内部控制制度设计的有效性，并测试了关键控制的运行情况。
2. 通过审阅销售合同及与管理层访谈，了解软件销售、技术服务以及系统集成等业务的收入确认政策，各单项履约义务的识别以及确认的依据，检查收入确认的相关单据，结合北信源公司具体业务情况，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析程序，分析了营业收入和营业成本的变动是否合理，与上期比较是否存在重大波动，毛利率变动是否符合行业趋势。
4. 选取重要的合同、并采用分层抽样的方法对剩余合同进行检查，检查和核对了相关的验收单、收款凭证、发票等支持性文件，以及相关审批确认手续，确认已记录的销售收入符合北信源公司收入确认的具体条件。
5. 根据交易的性质和特点，对2024年度销售收入金额选取样本执行了函证程序，对未回函的客户实施替代审计程序。
6. 选取部分大额交易客户执行现场走访等程序。
7. 获取了公司提供的关联方清单，检查公司销售额较大客户、大额新增客户等的工商信息，以评估是否存在未识别的潜在关联方关系及交易，并抽样检查了关联方销售样本，评价关联交易的真实性以及价格的公允性。
8. 针对临近资产负债表日前后记录的交易执行了截止性测试，检查收入是否记录在正确的会计期间。
9. 检查了期后收款情况以及是否存在销售退回，与财务记录进行了核对，以核实销售的真实性。

二、金融资产减值

项目内容

• 事项描述
• 北信源公司2024年度计提了39,236,442.85元信用减值损失，较2023年度增加了3.12%。
• 由于预期信用损失的判断涉及到管理层的判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性。

审计应对

1. 了解与计提应收款项预期信用损失相关的公司关键的内部控制制度，评价这些控制的设计的合理性，并确定其是否得到有效的执行，并通过穿行测试等审计程序确定其在执行阶段的有效性。
2. 针对管理层计量预期信用损失的方法，我们拟采取如下程序应对：
3. 评估管理层对计量预期信用损失的方法的合理性。
4. 复核了管理层对于应收款项预期信用损失的计算模型。
5. 运用抽样的方式复核了部分单项计提信用损失金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场情况等信息对信用风险作出的评价。
6. 获取与应收款项坏账准备确认金额的相关资料并复核明细表及其计算依据，以确定应收款项金额确认的合理性。
7. 选取样本较大的应收款项余额实施了函证程序，并将函证结果与公司记录的金额进行了核对，以识别是否存在影响公司应收款项坏账准备评估结果的情形。
8. 选取部分客户根据其在资产负债表日的期后回款情况，评价管理层前期对预期信用损失计量方法的判断。
9. 复核与应收款项坏账准备相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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