华自科技（300490）2024年年报关键审计项：营业收入确认、坏账准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期华自科技（300490）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

华自科技公司2024年度营业收入人民币190,923.57万元，其中：产品销售收入189,366.70万元，占比99.18%。对产品销售收入确认的关注主要由于其多为非标定制类产品，销售类型及客户数量众多，相应收入确认支持性文件不一，不同类型的产品销售收入是否与其相应收入确认支持性文件匹配，是否在恰当的财务报表期间入账存在错报风险。同时营业收入是华自科技公司的主要利润来源，营业收入是否基于真实交易以及是否计入恰当的会计期间存在固有错报风险。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解管理层对华自科技公司自销售订单审批至销售收入确认的销售流程中内部控制的设计，评价并测试关键控制执行的有效性。
3. 收入确认政策
4. 通过检查销售合同及与管理层访谈，对与营业收入确认有关的主要风险及报酬或控制权转移时点进行分析，进而评估华自科技公司产品销售收入确认政策适当性。
5. 实质性审计程序
6. 对本期产品销售收入变动实施实质性分析程序。
7. 检查与产品销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、到货签收单、完工验收单等。
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单、完工验收单等支持性文件，以评估产品销售收入是否在恰当的期间确认。
9. 对本年新增的大客户进行背景调查，评价交易是否有合理的商业实质，关注是否存在关联交易。
10. 结合应收账款审计，对主要客户报告期末余额进行函证。

二、坏账准备计提

项目内容

华自科技公司应收账款年末账面余额153,195.21万元，坏账准备31,914.27万元。华自科技公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的偿债能力或信用情况，包括实际还款情况、后续还款能力、客户经营情况等因素。由于华自科技公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用会计估计和判断，且影响金额重大，故我们将应收账款的可回收性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解、评价和测试华自科技公司与应收账款管理相关的内部控制设计和运行有效性。
3. 坏账准备政策
4. 了解、分析和评价华自科技公司应收账款坏账准备计提政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单项计提坏账准备的估计等。
5. 单项计提坏账准备
6. 对于单项计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据并复核其合理性。
7. 评估合理性
8. 获取管理层对做出估计的依据包括历史信用损失经验、历史回款情况以及前瞻性信息等考虑因素进行复核，测算在预期信用损失模型下通过违约风险敞口和整个存续期信用损失率所估算计提的坏账准备是否充分合理。
9. 函证及期后回款
10. 通过实施应收账款函证程序及期后回款情况的检查进一步评估应收账款坏账计提总体合理性。

三、商誉减值的评估

项目内容

截至2024年12月31日，华自科技公司商誉净额为33,438.02万元，减值准备36,353.00万元。华自科技公司根据包含商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的部分，确认相应的减值准备。在评估可收回金额时涉及的关键假设包括收入增长率、毛利率及折现率等。由于上述商誉减值测试涉及复杂且重大的判断，因此我们将其确定为关键的审计事项。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解、评估了管理层关于商誉减值准备相关内部控制的设计，包括关键假设及减值计提金额的复核和审批，并测试了关键控制执行的有效性。
3. 商誉减值迹象
4. 复核华自科技公司对商誉减值迹象的判断，了解是否存在商誉减值的迹象。
5. 资产组划分
6. 复核华自科技公司对商誉所在资产组的划分是否合理并保持一贯性。
7. 评估专家
8. 评价独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性，内部评估专家评估独立评估师的评估价值类型和评估方法的合理性以及折现率等评估参数。
9. 复核及重新计算
10. 对评估机构及华自科技公司编制的商誉减值测试进行了复核及重新计算。
11. 列报和披露
12. 检查商誉减值准备相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

四、长期资产减值的评估

项目内容

截至2024年12月31日，华自科技公司固定资产账面价值133,032.49万元，减值准备5,824.45万元，使用权资产账面价值8,466.88万元，减值准备706.23万元。管理层根据《企业会计准则第8号—资产减值》的规定对固定资产、使用权资产是否存在减值迹象进行判断，由于所属部分盈利不及预期，管理层判断上述部分子公司固定资产、使用权资产存在减值迹象。对于存在减值迹象的固定资产和使用权资产，管理层按照《企业会计准则第8号—资产减值》相关要求进一步测算可回收金额。在预计未来现金流量现值时，管理层需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。在这一过程中，华自科技公司管理层聘请外部估值专家协助其工作。由于存在减值迹象的固定资产和使用权资产账面价值对财务报表影响重大，且上述判断及假设的合理性对减值测试的结果具有重大影响，因此我们将长期资产减值准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制
2. 评价、测试华自科技公司长期资产减值相关的内部控制的设计和执行的有效性。
3. 评估专家
4. 评价管理层聘请的评估专家的胜任能力、专业素质及客观性。
5. 评估方法及参数
6. 与管理层及外部评估专家讨论长期资产减值测试过程中所使用的价值类型、评估方法、估值模型的适当性，以及关键假设、折现率等参数的合理性；在本所估值专家的协助下，评价外部评估专家估值时所使用的价值类型、评估方法、估值模型的适当性，以及关键假设、折现率等参数的合理性。
7. 实地盘点
8. 取得长期资产相关资料，对重要的资产进行实地盘点，关注资产使用状况及资产状况，是否有闲置、报废等现象。
9. 复核计算
10. 复核相关计算过程和结果及其账务处理。
11. 列报和披露
12. 检查长期资产减值准备相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

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